當國家認定你為「表演人」：從財政部新規看創作者的商業覺醒

最近，我不只一次在諮詢室裡聽到年輕創作者的困惑：「會計師，我收到的 Google 廣告費，到底算是國外的錢，還是國內的錢？我要怎麼證明我的拍攝成本？」

這些問題背後，往往藏著一種對自身身分的不確定感——究竟是自娛娛人的愛好者，還是一門嚴肅的生意？

114年12月23日，財政部發布了一則極具指標意義的新規範：個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範（台財稅字第11404615670號）。這不只是一條稅務函釋，它就像是國家賦予個人創作者的一張商業身分證。

過去，許多小規模網紅的收入常被模糊地歸類為「其他所得」，這讓他們在報稅時，必須痛苦地蒐集每一張發票來證明成本，否則就得面對不合理的稅負。

這次的新規確立了一個核心邏輯：只要你沒有辦理稅籍登記（月銷售勞務未達 5 萬元），且是自力營生、自負盈虧，你就屬於執行業務所得 - 表演人。

這是一個身分上的大逆轉，現在你的腳本、剪輯、演出，不再被視為零星的勞務，而是具備專業度的執行業務。

在稅務上，這賦予了你直接適用部頒費用率的權利。以 113 年度為例，表演人的費用率為 45%，意思是說，你收入的 45% 可以直接被認定為成本，無須逐一舉證。這對於許多缺乏會計支援的個人創作者來說，是極大的制度善意。

另一個困擾創作者已久的議題，是跨境平台（如 YouTube、Instagram）的收入認定。過去我們常陷入「勞務提供地在台灣」還是「資金來源在國外」的爭論。

新規定給出了一把快刀：對於這類跨境收入，若無法精確舉證，可以直接採用「50% 認定原則」。也就是說，一半視為國內所得（需申報繳稅），另一半視為海外所得（通常在基本所得額免稅範圍內）。這雖然是種權宜之計，但它大幅降低了合規的門檻，讓創作者能將更多心力回歸到創作本身。

分享一則國稅局新聞稿的案例：

境內個人網紅A先生將表演影音剪輯上傳境外平臺提供予境外觀眾觀看，取得勞務收入20萬元，該局輔導A先生按境內利潤貢獻程度50%及財政部訂定的執行業務者費用標準〔113年度表演人為45%〕計算

於五月份申報綜合所得稅結算申報時，記得將執行業務所得-表演人 5.5 萬納入申報。而海外所得 100 萬以上才須申報最低稅負制(AMT)，所以原則上，一般個人網紅應該是繳不到最低稅負制。

這邊必須提醒一個常被忽略的盲點。這份「45% 費用率」與「50/50 法則」的紅利，僅限於「未達營業稅起徵點」的個人。

這就像是遊戲中的「新手村保護機制」。一旦你的月收入穩定超過 5 萬元（銷售勞務），你就必須辦理稅籍登記，成為正式的營業人。屆時，這套簡易規則將不再適用，你將進入更為嚴謹的商業戰場。

稅務規則其實反映了商業活動的本質。搞懂它，不只是為了省下幾塊錢，而是為了看懂這張商業地圖，知道何時該享受保護，何時該勇敢地走向規模化。