房屋出租的收入如何申報？

首先，購買房屋出租的租金收入，會依房屋登記所有權人的身份不同而有不同的申報及計算方式，而依所有權人登記為”個人”或”公司”分為以下二種：

自然人：

1. 需於綜合所得稅申報租賃所得。

* 漏報處所漏稅額0.5倍罰鍰！！！

2. 租賃所得=租賃收入-必要耗損及費用

* 必要耗損及費用之計算（二擇一）

（A）核實認列（需提示費用支出證明文件）

（B）租賃收入*43%

* 未如實申報租賃所得後果：按所漏稅額處0.5倍罰鍰

帶入公式計算：

設小明111年度有租賃收入合計300,000，而相關必要費用的支出有仲介費10,000，地價稅800，房屋稅1,920，修繕費50,000及購物貸款利息2,000，試問租賃所得及租賃所得稅？

租賃收入=300,000

租賃費用（二擇一）=

（A）10,000+800+1,920+50,000

+2,000=64,720

（B）300,000*43%=129,000

租賃所得（金額越小，繳稅越少）=

（A）300,000-64,720=235,280

（B）300,000-129,000=171,000

租賃所得=171,000==》合併計入個人綜合所得額，依其稅率計算應納稅額。

公司：

1. 租金收入需開立發票，繳納5%營業稅

* 漏報按所漏稅額處5倍以下罰鍰！！！

• 承租人為自然人==》

開二聯式發票，發票上無需另列稅額。

• 承租人為公司行號==》

開三聯式發票，發票上將稅額列於銷售額之外，供對方作為可扣抵進項稅額。

2. 租金收入銷售額需併入公司收入，計算營利事業所得稅。

* 漏報按所漏稅額處2倍以下罰鍰！！！

• 營利事業所得稅 應納稅額：

（A）課稅所得額120,000==》免徵

（B）120,000課稅所得額200,000 ==》（課稅所得額-120,000）*1/2

（C）課稅所得額200,000

==》課稅所得額*20%

帶入公式計算：

（A）設花花公司111年度所有開立發票的收入合計300,000，銷貨成本共100,000，營業費用共50,000，沒有營業外收入，營業外費用70,000

課稅所得額=300,000-100,000 -50,000-70,000=80,000

80,000120,000==》免徵

應納稅額=0

（B）設花花公司111年度所有開立發票的收入合計300,000，銷貨成本共100,000，營業費用共50,000，營業外收入20,000，營業外費用8,000

課稅所得額=300,000-100,000 -50,000+20,000 -8,000=162,000

120,000162,000200,000

應納稅額

=(162,000-120,000)*1/2=21,000

（C）設花花公司111年度所有開立發票的收入合計300,000，銷貨成本共50,000，營業費用共50,000，營業外收入20,000，營業外費用8,000

課稅所得額=300,000-50,000 -50,000+20,000 -8,000=212,000

212,000200,000

應納稅額=212,000*20%=42,400

* 行號購買不動產需以負責人或合夥人名義

資訊來源：財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/）