如何編製財務報表?掌握4大報表間的關聯

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調整事項的3種類型

• 應計事項就是應該記而未記，所以我們必須補記。例如遇到應收而未收的情況，我們就必須做一項調整分錄，借記：應收款項；貸記：某某收入。又例如遇到應付未付的情況，我們則必須做另一項調整分錄，借記：某某費用；貸記：應付款項。
• 接著，遞延事項則是涉及預收或預付事項的調整。預收是指你先收到錢，但是服務卻還沒有完全提供給對方，在預收的當下會先借記：現金；貸記：預收款項。預收款項屬於一種負債，表示你該幫別人做的卻還沒做的部分，到了期末則會做一項調整分錄，借記：預收款項；貸記：某某收入，這可以切割哪些是你真正已經完成的，也就是你真正賺得的，其餘還掛在帳上的預收款項就是你還沒有完成的部分。相對的，預付則是指你先付出錢，但未來可以享有相關的經濟效益，付錢的當下你會借記：預付款項；貸記：現金。預付款項屬於資產科目，表示未來有人需要為你做某些事情，可以為你帶來經濟效益。到了期末的時點，我們一樣需要區分哪些屬於你已經享有過的效益，哪些是未享受過的，已享受過的會成為你的費用，未享受過的則仍然會以資產的形式掛在帳上，因此會借記：某某費用；貸記：預付款項。

• 最後一種則是估計事項。有些資產確實能為我們帶來未來的經濟效益，但與此同時，隨著時間的耗用或是其他意外事件，也會連帶產生相對的費用，對於這些費用我們必須予以「估計」。這些事項與上述應計事項與遞延事項的差異點在於費用認列的「確定性」高低。在進行應計事項與遞延事項的調整時，我們通常能夠明確區分歸屬於這段期間的相關費用，但估計事項則不一樣，我們其實無法明確地區分歸屬於某段期間的費用，只能退而求其次，勉強用「估計」的方式來調整認列這段期間的相關費用。
• 例如資產折舊就是一種估計事項，折舊就是以某種有規律的方法計算資產價值的減少，當以某種方法估計出歸屬於該期間的折舊費用後，我們通常會做下列調整分錄，借記：折舊費用；貸記；累計折舊。累計折舊這個科目就是該項被折舊資產的減項，屬於一種資產抵減科目，獨立出這個科目的理由是，可以讓我們清楚知道這項資產的原始成本以及這項資產已經耗用多少的價值了。

• 另一個估計事項的例子是提列壞帳，當對買方提供產品或服務後，如果沒有立即收現，就會產生應收帳款，對我們而言，應收帳款屬於資產，因為未來可以獲得經濟效益的流入，也就是可以收到錢。同時在另一方面會認列對等的收入，但是未來是否能如數收到錢，始終具有不確定性，因此若沒有做一些調整，例如提列壞帳的動作，那麼報表呈現出的資產與損益金額可能會過於樂觀，這就沒有辦法反映現實狀況。提列壞帳時，我們會借記：壞帳費用；貸記：備抵壞帳。壞帳費用是用來平衡你原本以為可以獲得的收入，讓損益趨於保守。備抵壞帳則是作為應收帳款的抵減科目，提醒自己有一部分的應收款可能是收不回來的，這可以讓資產趨於保守。

調整後試算表的架構

財務報表表頭資訊

財務報表編製順序

如何編製綜合損益表?

如何編製權益變動表?

如何編製資產負債表?

如何編製現金流量表?

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