如何有效申報個人綜合所得稅：從準備到申報2024全攻略

前言 

大家好，我是鑫業稅務事務所的負責人Carol。這篇我們主要分三個部分進行講解。首先，我會重點介紹個人綜合所得稅的申報方式、如何申報以及哪些人需要申報。接下來，我們會講解申報的計算方式，最後如果時間允許，還會簡要介紹遺產稅和贈與稅的一些計算方式和免稅額。

報稅前的準備工作 

綜所稅調什麼

去年開始，綜合所得稅的免稅額已經提高，因此大家在去年申報時可能已經感受到變化。今年，我們申報的是112年度的所得稅，當前是113年的5月。一般免稅額為每人9萬2千元，滿70歲以上則為13萬8千元。同時，扣除額和薪資特別扣除額也有所調整。 

申報流程與注意事項 

報稅分為幾個步驟，首先是準備工作。5月1號，我在國稅局擔任志工，發現很多人因為假期來報稅。如果您的手機號碼是您自己的名字，我建議直接使用手機申報，這樣可以避免排隊。記得準備好健保卡，因為健保卡上有一個編號需要輸入。驗證身份有幾種方式：行動電話認證、戶號加查詢碼或自然人憑證。這些方式可以在第二段填寫資料時使用，系統會自動從國稅局網站拉取您的申報資料，包括配偶和扶養親屬的資訊。 

手機申報五步驟

系統會自動幫您計算應納稅額，您只需核對內容。如果沒有問題，即可上傳。有些客戶希望減少繳稅，我們會建議增加一個扶養親屬，這樣可能就不需要繳稅了。因此，我建議大家不要完全依賴國稅局的計算結果，還是要自己檢查一下。 

繳稅與退稅方式 

繳稅方式現在非常方便，可以使用行動支付、LINE PAY、轉帳等方式，或者直接列印單子用手機的QR碼去便利商店繳稅。退稅有兩種方式：直接劃撥到您的個人帳戶或通過平臺退稅。 

手機報稅好方便

今年，只需要一部手機就可以完成報稅。打開手機流覽器，搜索「我要報稅」，進入國稅局網站，選擇第一個選項即可進行報稅。請記住，只有本國籍才能使用手機報稅，需要開啟行動網路。筆電和電腦也可以進行申報。有幾種方式可以驗證您的身份，確保正確後系統會自動拉取您的個人相關資料。 

申報中的計算與調整 

報稅時，我們需要計算應納稅額並做出必要的調整。報稅系統會自動計算您的應納稅額，但建議您核對所有資訊，確保沒有問題。如果發現需要繳稅，可以考慮增加扶養親屬來減少稅額。各類扣除額和免稅額的計算在系統中會自動進行，但仍需您仔細核對。 

申報與節稅的基本步驟 

申報和節稅的方法可以分成幾個步驟來進行。以下是具體的步驟和策略： 

綜所稅課稅方式

1. 收集所得資料 

首先，使用國稅局的網路申報系統撈取你在去年（112年度）的所得資料。即使系統自動生成了你的所得資料，仍建議仔細檢查這些資料是否正確，確保沒有遺漏或錯誤。 

2. 確認納稅義務人和撫養親屬 

列報撫養親屬

• 納稅義務人：可以是本人、配偶或是夫妻一同作為納稅義務人。配偶的收入可以選擇合併申報或分開計稅。 
• 撫養親屬：包括直系尊親屬（如父母、祖父母）以及未滿18歲或無謀生能力的子女。未滿60歲但無謀生能力的父母也可以作為撫養親屬。

3. 計算應稅所得 

計算綜合所得稅淨額

應稅所得的計算公式為：

應稅所得=所得總額−免稅額−標準或列舉扣除額−特別扣除額−基本生活費的差額應稅所得=所得總額−免稅額−標準或列舉扣除額−特別扣除額−基本生活費的差額 

• 所得總額：包括所有家庭成員的收入，如薪資、股利、租金等。 
• 免稅額：每人92,000元，滿70歲者可乘以1.5（即138,000元）。 
• 標準扣除額：單身者120,000元，夫妻合併申報為240,000元。若列舉扣除額（如捐贈、保險費、醫療費等）較高，應選擇列舉扣除。 
• 特別扣除額：如薪資所得扣除額、儲蓄投資扣除額、身心障礙扣除額、教育學費扣除額等。 
• 基本生活費差額：每人202,000元，需按申報戶人數計算。 

4. 檢查扣繳稅額 

如果在領薪資或股利時已被預扣稅，這些預扣稅額會從應繳稅款中扣除。 

5. 選擇最佳報稅方式 

• 若配偶雙方都有所得，可以選擇分開計稅，但需合併申報。 
• 善用免稅額和各種扣除額來減少應稅所得。 

6. 熟悉稅率和累進稅額 

個人所得稅率根據所得金額而不同，所得越高稅率越高。稅率從5%起，依所得金額逐漸增加。 

計算應納稅額

7. 使用國稅局計算工具 

利用國稅局的網上計算工具，輸入各項所得和扣除額來自動計算應納稅額。 

節稅技巧 

• 利用列舉扣除額：確保將所有符合條件的支出列入扣除，如捐贈、保險費、醫療費等。（下文將有列舉扣除額的說明） 
• 撫養親屬：確定撫養親屬的資格，增加免稅額。 
• 選擇合適的申報方式：如夫妻一同申報或分開計稅，根據哪種方式稅額較低進行選擇。 

實例分析 

假設你在112年度的所得總額為1,000,000元，你有配偶和兩個子女，一個滿70歲的父母。你的扣除額和免稅額計算如下： 

• 所得總額：1,000,000元 
• 免稅額：4人 x 92,000元 + 1人 x 138,000元 = 506,000元 
• 標準扣除額：夫妻合併申報為240,000元 
• 特別扣除額：假設薪資所得扣除額為207,000元 

應稅所得為： 1,000,000−506,000−240,000−207,000=47,000元 

稅率5%： 47,000x0.05=2,350元 

如有預扣稅額，需從中扣除。希望這些步驟和策略能幫助你有效申報並節稅。 

特別扣除額 

特別扣除額是指符合特定條件的收入可以從總收入中扣除，以減少應納稅額。以下是特別扣除額的詳細分類和計算規定： 

特別扣除額幫你節稅

1. 薪資所得扣除額 

• 上限：每人每年207,000元。 
• 規定：若薪資超過207,000元，只能扣除上限額度。特定職業如舞者等，可以採核實方式扣除超過207,000元的職業相關費用，但需提供相關證明。 

2. 身心障礙扣除額 

• 上限：每人每年207,000元。 
• 規定：納稅義務人或其撫養親屬有身心障礙證明者，直接扣除。 

3. 長期照護扣除額 

• 上限：每人每年120,000元。 
• 規定：符合衛福部公告的長期照護標準，撫養親屬必須在納稅義務人或配偶的撫養名單中。 

4. 出售財產的交易損失 

• 規定：出售財產產生的交易損失可作為扣除額，但需提供相關證明。 

5. 儲蓄投資特別扣除額 

• 上限：每戶每年270,000元。 
• 規定：包括存款利息、儲蓄投資等相關利息收入。 

6. 幼兒學前扣除額 

• 上限：每名5歲以下的幼兒每年120,000元。 
• 規定：必須在撫養名單中的子女，若小孩在另一方撫養名單中則不能扣除。 

7. 教育學費扣除額 

• 上限：每人每年25,000元。 
• 規定：適用於撫養名單中在大專以上就讀的子女。接受政府相關補助者不能扣除。 

特別注意事項 

• 高所得者限制：部分特別扣除額如長期照護、幼兒學前扣除額，對於稅率在20%以上的高所得者有限制，以避免排富。 
• 標準扣除額 vs 列舉扣除額：單身標準扣除額124,000元，夫妻合併申報為240,000元。若列舉扣除額高於標準扣除額，應選擇列舉扣除。 

提示 

• 保存憑證：確保所有扣除項目的相關憑證（如醫療費、捐贈收據等）保留，以備不時之需。 
• 利用國稅局網路申報工具：方便快速地檢視和計算應納稅額。 

這些特別扣除額的應用，可以有效減少你的應納稅額。請根據你的實際情況仔細計算和申報，確保合規同時節稅。 

列舉扣除額的詳細說明 

1. 捐贈 

捐贈

• 對象：納稅義務人本人、配偶或撫養親屬的捐贈都可以扣除。 
• 規定： 
• 捐贈給公家機關：沒有上限。 

• 捐贈給非政府機構（如慈善、教育機構）：上限為總收入的20%。 
• 捐贈給私立學校且未指定學校：沒有上限。 
• 捐贈給私立學校且指定學校：上限為總收入的50%。 

2. 保險費 

保險費

• 規定： 
• 可扣除：人身保險（壽險、健康險），每人每年上限24,000元。 
• 不可扣除：殘險、車險、火險等物品保險。 
• 無上限：政府保險（如全民健保），無金額限制。 

3. 醫療和生育費 

醫藥與生育費、災害損失

• 規定： 
• 可扣除項目：必要的醫療、生育費（如助聽器、義肢、輪椅等）。 
• 不可扣除項目：醫美、牙齒矯正、例行健康檢查、看護費等。 

4. 災害損失 

• 規定： 
• 災害損失全部金額可扣除，但需在災害後30天內申請並取得國稅局核準函。 
• 需提供災害損失證明，如照片和相關申請檔。 

5. 購屋借款利息 

購屋借款利息、房屋租金支出

• 規定： 
• 每戶每年上限30萬元。 
• 必須是為自住房屋的貸款利息。 

6. 租金支出 

• 規定： 
• 每戶每年上限12萬元。 
• 租金支出必須為居住用途，不包括營業用途的租金。 

標準扣除額 vs. 列舉扣除額 

標準扣除額 vs. 列舉扣除額

• 單身標準扣除額：124,000元。 
• 夫妻合併申報標準扣除額：240,000元。 
• 如果列舉扣除額高於標準扣除額，應選擇列舉扣除。 

提示和建議 

• 保存憑證：保留所有扣除項目的相關憑證，以備不時之需。 
• 使用國稅局網路申報工具：方便快速地檢視和計算應納稅額。 
• 注意報稅期限：如在5月10日前完成申報，退稅將在7月31日前收到。 

這些列舉扣除額的詳細說明和計算方法，希望能幫助你更有效地申報和節稅。請根據實際情況仔細計算和申報，確保合規並最大程度節稅。 

國稅局網站使用和附件上傳教學 

網路申報附件上傳

1. 申報資料上傳 

• 網站參考：國稅局網站提供詳細的附件上傳教學，大家可以搜尋「附件報稅附件上傳教學」來查找相關資料。

• 常見附件：一般情況下，需要上傳附件的不多，但在需要上傳附件時，請確保拍照清晰或使用掃描工具將檔轉成PDF格式。 

2. 個人綜合所得稅申報 

剩下沒幾天內完成申報。以下是主要內容的總結和重點提示： 

遺產稅和贈與稅的申報 

遺產稅 

• 網上計算：從今年1月1日起，可以在線計算遺產稅額，特別適合簡單案件。 
• 專業建議：複雜案件建議委託代書、經濟師或會計師處理。 
• 提高免稅額：113年度提高了日常用具和職業工具的免稅額。 

贈與稅 

• 免稅額：每年244萬元。 
• 跨年度贈與策略：如需大額贈與，可以利用跨年度贈與來最大化免稅額。例如在12月前贈與244萬元，次年再贈與244萬元。此外，若涉及結婚，還可利用結婚免稅額進行大額贈與。 

重要提示 

• 確保資料完整：保存所有申報所需的憑證和檔，以備不時之需。 
• 利用網路申報工具：利用國稅局提供的網上申報工具，確保申報過程順利。 
• 關注申報截止日期：在5月10日前申報可優先處理退稅。 

申報和繳稅方式 

• 網路申報和繳稅：使用金融卡或ATM進行繳稅。申報截止日期為5月31日。 
• 退稅：建議直接退到銀行帳戶，避免需要親自到國稅局領取。 

退稅時程

希望這些資訊能幫助大家順利完成個人綜合所得稅申報和節稅。如有進一步問題，請隨時留言或查閱國稅局網站上的詳細指引。 

補充：手機報稅教學

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