許多高資產家，為了在財富傳承上降低遺產或贈與稅，多會在保單採變更要保人的方式轉移給下一代，但這行為己被視為一種財產移轉行為。
那保險單中的要保人、被保人及受益人的權利有哪些？
簡單來說，要保人是付錢的人，並且擁有變更受益人、終止保單或將保單轉讓給他人的權利，而被保人是保險保障的對象，受益人則是收到保險金的人。
依據我國《稅法》規定，財產的贈與，包括金錢、房產、股票及保單或其他具有經濟價值的財產，均須依現行遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅。
當要保人將保單轉給他人時，若保單中已有累積一定的保單價值準備金，這過程會被認定為贈與行為。
由於配偶之間的移轉不課徵贈與稅，若新要保人是原要保人的配偶，則不受影響，但其他近親，國稅局就會對其課徵贈與稅。
贈與稅的免稅額目前每人每年免稅額為新台幣244萬。因此，若保單的價值超過此限額，需依照超出部分計算並繳納贈與稅。
中區國稅局舉例：甲君於100年1月1日以自己為要保人向保險公司購買1張保單，之後於113年8月1日將要保人變更為其子，該保單在變更日的保單價值準備金為新臺幣(下同)600萬元，應計入113年度贈與總額600萬元，因已超過贈與稅免稅額244萬元，因此甲君應於贈與行為發生後30日內(即113年8月31日前)辦理贈與稅申報。
國稅局還提醒，當保單價值準備金超過贈與稅免稅額時，應於規定期限內申報並繳納贈與稅，以免補稅加罰。
因此，在進行要保人變更時，建議事先評估保單的保單價值準備金，並諮詢專業人員，以避免因財富傳承而產生的稅務風險。
部份資料轉載自中區國稅局新聞稿
https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=3bd320fd3c5b4abaad3df4703b552a07
