在申報綜合所得稅時，許多人會選擇使用「列舉扣除額」來減少稅負。不過，列舉扣除雖然節稅空間大，但申報條件更細也更複雜，許多常見誤解都可能讓你錯失合法扣除的機會。
這一章，我會帶你一步步釐清各項列舉扣除的適用對象與限制條件，並分享我實務中遇到的案例，幫助你少犯錯、報得精準。
保險費扣除：只限直系親屬，旁系不適用
誰的保險費可以列舉？
- 可以列舉的對象：納稅義務人、配偶、以及直系血親受扶養親屬
- 包含：自己、配偶、父母、子女、配偶的父母與配偶的子女
- 不可以列舉的對象：兄弟姊妹、叔伯舅姨等旁系親屬
保險種類與金額限制
- 只能列舉人身保險費（如壽險、健康險等）
- 每人每年最高列舉額度為 24,000 元
- 資料通常可由報稅系統自動帶入，但仍建議核對保險契約與實際支付人身分
實務案例解析
假設我為母親投保一張人壽保險，但實際撫養她的是我弟弟，申報時也由我弟弟列為扶養親屬。這種情況下：
- 我雖然是「要保人」，但因我沒有申報扶養母親，不能扣這筆保費
- 弟弟雖然撫養了母親，但不是付保費的人，也不能扣
所以，這筆保費兩人都無法列舉。最理想的情況是：自己是要保人，且自己同時列報撫養對象，這樣才具備合法扣除資格。
健保費與補充保費：條件寬鬆，可全額列舉
與民間保險不同，全民健康保險費與補充保費的扣除條件較為寬鬆：
- 適用對象：納稅人、配偶、以及所有受扶養親屬（含旁系親屬）
- 是否有列舉金額上限？ 無上限
- 是否需要撫養人實際支付？ 否，只要費用實際由你負擔即可
實務案例
我為父親繳交健保費，父親掛在我的健保眷屬底下，但今年由我弟弟申報撫養。這種情況下：
- 雖然我不是申報扶養人，但因健保費由我實際支付，不能列舉
- 但我弟弟是申報撫養人，且健保眷屬並不需在其名下，所以他可以列舉這筆費用
這說明健保費的重點不在於「誰繳費」，而是「撫養人是否有申報、是否符合條件」。
醫藥與生育費用：只限公立或認可院所，非必要醫療不列舉
可列舉的條件與對象
- 可申報對象：納稅人、配偶、受扶養親屬（不限直系、旁系皆可）
- 醫療機構條件：
- 公立醫院或全民健保特約診所
- 私人醫療機構需經「財政部認定會計帳務完備」方可列舉
- 報稅時列舉金額：無上限
列舉項目範圍：
- 醫療性支出（看診、開刀、藥品費用）
- 輔具（如義肢、假牙、輪椅）
- 必要的牙科治療（牙周病治療用假牙）
不可列舉的項目：
- 美容性醫療（牙齒美白、矯正牙齒）
- 未經認可機構的費用
小提醒
你可以透過「財政部網站」查詢醫療院所是否符合「帳務完備診所」資格。申報時記得索取正式收據或醫療證明。
災害損失：限時 30 天內報備，須有證據
若因天災造成財產損失（如颱風、淹水等），你可以申報災害損失列舉扣除，但需符合以下條件：
- 損失發生 30 日內須向國稅局報備
- 須保留現場照片、報案紀錄等證明
- 需扣除保險理賠與政府救濟金後的淨損失
這類扣除無金額上限，但必須提供完整佐證文件。
購屋借款利息：限自用住宅、限列一戶
- 僅限用於購買「自住用房屋」的貸款利息
- 每次申報僅可列舉「一戶」的借款利息
- 系統會自動帶出多筆房貸資料，讓你選擇利息最高者列舉
若你持有多間房屋，出租的那一戶所產生的房貸利息不得列舉
房屋租金支出：租屋族也能享有特別扣除
這是近年新增的節稅項目，對租屋族非常有利：
- 條件：
- 納稅人、配偶或直系扶養親屬「名下無自有住宅」
- 租賃契約須為合法租約
- 上限金額：每戶每年最高可扣除 180,000 元
- 限列一戶：不可多屋併列
- 須扣除政府租金補貼後的金額
你可透過報稅系統自動試算，系統會顯示是否符合「房屋租金特別扣除」條件。
列舉與標準扣除該怎麼選？
若你的合法列舉金額總和大於標準扣除額（單身 131,000 元、夫妻 262,000 元），建議改採「列舉扣除額」並準備好所有相關證明文件。否則直接使用標準扣除額即可。
總結：你需要知道的實用原則
除了免稅額與列舉扣除額之外，還有一類極具節稅效益的項目稱為「特別扣除額」。這一類扣除額是標準扣除或列舉扣除之外的額外減項，可直接降低所得淨額，是家庭中非常關鍵的一環。
幼兒學前特別扣除：2024 年起放寬適用條件
從 113 年度開始，幼兒學前特別扣除額進行兩項重大放寬：
- 年齡條件放寬：從原本「五歲以下」，延長為「六歲以下（含）」的受扶養子女
- 取消排富條款：不再區分所得高低，所有納稅人皆可適用
- 每位子女扣除額提高：從 每人 120,000 元 提高為 150,000 元
這項扣除的用意明確，就是政策上鼓勵生育。如果你家中有六歲以下的子女，請務必列報這一筆特別扣除。
教育學費特別扣除：大專以上學生適用
這是針對「受扶養的子女」就讀國內外大專院校以上學校的扣除項目：
- 每位學生每年可扣除：25,000 元
- 適用對象：納稅人、配偶受扶養的子女
- 如仍在學中，年滿 18 歲也可符合「無謀生能力」的扶養條件，可列報同時享有免稅額與學費扣除額
身心障礙特別扣除：最高節稅關鍵項目之一
這是我們在實務上最容易看到明顯稅負差異的一個特別扣除項目：
- 適用對象：納稅人本人、配偶、或扶養親屬
- 每人每年扣除額度：21 萬元以上（以當年度公告為準）
- 可大幅降低所得淨額，使繳稅金額從應繳變免繳，甚至轉為退稅
舉例來說：若你扶養的父母年滿 60 歲，同時領有身心障礙證明，那麼除了基本免稅額 97,000 元與年齡加碼免稅額 145,500 元外，還可再加計 210,000 元的身心障礙特別扣除，光是這一位親屬就可能幫你減少超過 45 萬元的課稅所得。
關於房地交易的基本稅務邏輯
若你在年度內有出售房地產，會依實際出售價格與取得成本間的差額課稅。請留意：
- 成本以實際付款金額為準
- 房地合一稅另行申報，不併入綜合所得稅
- 成本證明應留存完整：購買契約、付款紀錄等
我所得不高，為什麼還要繳這麼多稅？
近期有新聞提到，有民眾年薪 55 萬，申報後仍須繳 5,000 多元綜所稅，質疑「不合理」。其實這樣的金額在現行制度下是合理的。
綜所稅是**採「累進稅率」**的制度，也就是：
- 所得越高 → 適用的稅率越高
- 各級距稅率依次為 5%、12%、20%、30%、40%
這與企業的「營利事業所得稅」不同。公司課稅不論盈餘多少，只要超過免稅門檻後，統一課徵 20% 的稅率。
但個人則不同，例如你所得若超過一定級距，就不只乘上 5% 基本稅率，而會進入 12%、20% 等更高級距。這正是為什麼部分高所得個人一年的稅額可能破百萬，而中低所得者也可能出現少量應繳金額的原因。
完成所有所得資料與扣除額的申報後，最後一步便是確認你的稅額是否為「應退」或「應繳」，以及選擇適合的繳稅或退稅方式。這一節我們來說明這些關鍵流程與操作細節，並補充出租房屋所得及附件上傳的注意事項。
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