有開發票的營業人
針對有開立發票的公司，也就是屬於「一般課稅人」，我們每兩個月就要申報一次營業稅。以現在來說，就是要申報 5 月和 6 月的發票，申報期限是 7 月 1 日到 7 月 15 日。
你拿到的發票可能是三聯式、二聯式、電子發票，或是手寫的紙本發票。這些都代表你是一般課稅人，不是小規模。這樣的公司可以憑進項發票的 5% 稅額來扣抵自己銷項的 5%。若扣完後是正數就繳稅，是負數就留抵到下期。
小規模營業人
每三個月申報一次，條件是營收低於 20 萬／月
小規模的定義，是「免用發票」的營業人。常見的像夜市攤販、便當店、手作工作室等。國稅局會依核定營業額，直接乘以 1%，每三個月寄一次繳款單給店家。
像我們最近協助一位在夜市開拉麵店的業主申請小規模，他就是用國稅局核定的金額來申報營業稅。
小規模的申請條件：
- 每月營業額要低於 20 萬元
- 自 2025 年 1 月 1 日起起徵點調整如下：
銷售貨物者：月營收超過 10 萬即需課稅
勞務服務者：月營收超過 5 萬即需課稅
一旦公司開始開發票，就不能再回到小規模身份，這點務必要注意。
零申報不能省略
沒有營業行為也要如期申報營業稅
很多人會問：「我上期根本沒營業，可以不申報嗎？」
答案是不行。依規定，公司成立後，不論有無營業行為或開立發票，都必須如期申報。就算當期銷售額與進項金額都是 0，未申報一樣會受罰。
空發票也不能隨意處理
空白發票＝空白支票，遺失可能導致實際稅負
有客戶問我：「上期都沒開發票，那些空白發票可不可以直接丟掉？」
這樣做是絕對不行的。空白發票就像空白支票一樣重要。萬一被人撿走隨意開立，你公司就會被認為有銷售行為，必須繳稅。
請務必妥善保管空白發票，不可丟棄。
逾期申報與滯納金
遲繳稅款會被加計 1%～15% 的罰金
如果你當期有應納稅額，卻未如期繳納，會產生滯納金，金額大約是應納稅額的 1% 到 15%。
還有一種情況是，你有申報，但不小心漏開發票，這就涉及補稅與罰鍰，甚至國稅局可以命令你停業。
常見的漏開發票情況
客戶不索取或員工內購，都要照規定開立發票
以下兩種情況很常見，但容易被忽略：
1. 客戶說不要發票
有些 B2B 客戶會說：「我不需要發票，不用開。」這是不行的。只要有營業行為，就必須開發票，不論對方是否索取。
2. 員工購買公司產品
員工內購也是營業行為，同樣必須開立發票。實務中常發現會計或店員漏開，這也是違規的。
定價一定要含稅
不能因為客戶要不要發票就改變售價
再提醒一次，我們的報價金額一定要是含稅價，這不只合法，也能避免爭議。
如果客戶是公司，會開三聯式發票，會清楚列出未稅與稅額。
如果客戶是一般消費者，像電商平台或散客，那就必須用含稅價格來報價與開發票。
違規案例分享
案例一：電話詢價說錯話被查稅
國稅局打電話詢問某手機店的價格，店員說：「如果要發票就要再加 5%，不要發票的話是多少多少…」
這樣的說法違法，國稅局可據此進行稽查。
案例二：法庭上自己承認漏開發票
一家公司在討論呆帳問題，負責人當庭說：「我看客戶要不要發票再決定開不開。」
結果案件焦點從債權轉為漏開發票，問題擴大。
總結
不論商品或勞務銷售，報價金額都必須是「含稅價」，不能因為客戶說「我不要發票」就少收錢或不開發票。所有發票都需依法開立，並如期申報。
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