營業稅是什麼？
— 它其實是「消費稅」，不是我們自己要負擔的稅
今天這堂課，我們就從最基礎的營業稅來談起。我知道大家對營業稅應該都有一些概念，最常聽到的就是「加值型營業稅」。那它到底是銷售稅還是消費稅呢？其實它是「消費稅」，也就是最終的消費者來負擔的。企業只是中間的代收者。
很多客戶都會問我：「老師，我是跟廠商買貨，再賣給我的客人，那我是不是也是要自己吸收這個稅金？」
答案是不用。因為我們跟廠商進貨時，會收到含稅的發票，裡面有5%的稅；而當我們把商品或服務賣出去時，也會開出含稅的發票，同樣有5%的稅。這時候，我們可以把進貨的稅額「扣掉」銷售的稅額，只繳差額。
也因為這樣，營業稅在會計上是一個「代收代付」的會計科目，它不是資產，也不是負債，我們只是代國稅局收這筆稅，最後再繳出去。
什麼時候要開發票？
— 有收錢就要開，即使還沒交貨也一樣
營業稅的全名是「加值型及非加值型營業稅」，只要我們有跟客戶提供商品或服務，就要開發票。不論公司年度有沒有賺錢，只要有營業行為，就必須開立發票。
有些人會說：「我只是預收貨款，還沒交貨，要開嗎？」答案是：要。只要你收錢了，即便貨還沒交，也要先開立預收款的發票。之後交貨時再把這筆預收款轉掉。
這裡大家常常會混淆：「我今年公司是虧損的，為什麼還要每兩個月繳營業稅？」
因為這兩個稅性質不同。年度結算的營利事業所得稅是針對「有沒有賺錢」來課稅；但營業稅是針對「有沒有發生營業行為」，跟你有沒有賺錢無關。
營業稅怎麼算？
— 銷項減進項，正的要繳，負的可以留抵
我們每開一張發票，稅額就是5%。計算營業稅的時候，就是把這些「銷項稅額」減掉我們從別人那裡拿到的「進項稅額」。
舉例來說，如果你這期總共開出了10萬元的含稅發票，其中5%是營業稅就是5,000元。但你拿到廠商開給你的進貨發票中，有4,000元是稅，那你這期就只需要繳差額的1,000元。
· 若結果是正數：就要在期限內繳營業稅。
· 若是負數：代表進貨比較多，可以「留抵」到下一期繼續扣。
申報時間怎麼抓？
我們通常是每兩個月申報一次。像現在是6月，那就要計算5月1日到6月30日的所有發票，然後在7月1日至7月15日之間完成申報。
若你發票開得多，進項少，就會產生應繳稅額；但若你買了很多設備或有大筆支出，就可能產生可留抵的進項稅，這部分是可以持續往下累積使用的。
另外補充一下，超過8萬元的固定資產支出（例如買電腦設備），它的進項稅額還可以申請退稅，只要金流憑證留得完整。
小規模營業人 vs 一般課稅人
— 小規模不是不用繳稅，只是不能扣抵進項稅
接下來要特別提醒大家：除了「加值型營業稅」，還有「非加值型營業稅」，通常是小規模營業人或某些特種行業適用的。
像大家平常去買便當、在文具店買東西，拿到的不是發票而是收據，那就是這類小規模店家。他們不用開統一發票，是因為國稅局會每三個月寄一張「核定繳款單」給他們，根據他們的營業額核定稅金。
舉例來說，若每月核定營業額是6萬元，三個月就是18萬，稅金就是用18萬 × 1% = 1,800元。
而且一旦你開始開發票，就不能再回到小規模身份了，所以這一點一定要考慮清楚。
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