營業稅完全指南:可抵營業稅發票的判斷準則與常見問題| Carol 所長

更新於 發佈於 閱讀時間約 4 分鐘

進項發票是什麼?

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公司為了營業而購買貨品或服務所取得的發票

很多客戶會問我:「我拿到的這張發票可以抵營業稅嗎?」這就是我們今天的第三個重點:進項稅額。

進項稅額,簡單來說就是:

公司在營業過程中所支付的費用,只要對公司業務有關、又有合法發票,那麼這張發票中所含的 5% 稅額,就可以拿來扣抵你銷售出去時所開發票的 5% 銷項稅額。

常見例子包括:

  • 購買辦公室電腦或設備
  • 請顧問公司提供服務
  • 委外設計、剪輯、行銷執行
  • 為營運所需購買的各類原物料

發票過期了還能用嗎?

可以,只要還沒申報過

常見問題是:「我這期要申報營業稅,但剛好有人從抽屜拿出一張 2 月份的發票,還能用嗎?」

答案是可以的。

進項發票是可以跨期申報的。只要這張發票還沒有被申報過,也確實與你公司的營業活動有關,就算它是上個月、甚至幾個月前的發票,都可以併入本期營業稅來扣抵。

需要注意的是:

  • 進項發票可以跨期申報
  • 銷項發票則不行,只能申報當期

 

哪些發票可以扣抵?哪些不能?

關鍵在於是否與營業有關、是否拿得到統一發票

可以扣抵的情況包括:

  • 與公司營運直接相關的購買行為
  • 提供的服務對公司營業活動有實質幫助
  • 發票開立人是依法開立的公司或個體戶

不能扣抵的情況包括:

  • 請客吃飯、員工聚餐
  • 旅遊、娛樂、交際用途
  • 員工薪資(因為沒有發票)
  • 向個人房東租屋,只有租金扣繳憑單,沒有發票 

提醒口訣:吃喝玩樂不能扣

有些人會說:「但我不請客戶吃飯就拿不到訂單啊。」

即便如此,這樣的支出也無法作為營業稅的扣抵依據。

從國稅局的立場來看,做生意的本質應該是靠產品或服務本身,而不是靠交際手段。因此即使你覺得是必要支出,但只要屬於吃喝玩樂性質,營業稅就是不能扣。 

同樣是飲料,行業不同結果不同

是否可扣抵,也要看公司屬性

進項發票能否扣抵,也會因為行業別不同而有所差異。

例如:

  • 便利商店進貨的飲料是營業成本,屬於進貨行為,可以扣抵。
  • 顧問公司買飲料請客戶喝,則屬於交際費性質,不能扣抵。

所以不是「這張發票上寫飲料」就一定不能扣,而是要看你這張發票是為了什麼用途、你是什麼行業。 

實務常見問答

Q1:房東是個人,沒有發票,可以扣營業稅嗎?

不行。房東是個人,通常不開發票,只有扣繳憑單,因此這筆租金不能申報營業稅扣抵。


Q2:薪資可以當作進項扣抵嗎?

也不行。員工薪資不是交易,也不會有發票,自然不能作為進項稅額。

這些情況我們會在 7 月的公開課中進一步說明,會提供具體對照表與說明,協助大家更容易判斷哪些費用可以抵、哪些不行。

小結

  • 進項稅額指的是公司因營業需要而支出的可扣抵稅金
  • 發票過期沒關係,只要尚未申報且內容合理即可使用
  • 吃喝玩樂、與交際有關的支出不能作為扣抵依據
  • 不同行業對同類型發票是否可扣抵的判斷會不同
  • 無發票的支出(如薪資、個人房東)無法扣抵


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