進項發票是什麼?

公司為了營業而購買貨品或服務所取得的發票
很多客戶會問我:「我拿到的這張發票可以抵營業稅嗎?」這就是我們今天的第三個重點:進項稅額。進項稅額,簡單來說就是:
公司在營業過程中所支付的費用,只要對公司業務有關、又有合法發票,那麼這張發票中所含的 5% 稅額,就可以拿來扣抵你銷售出去時所開發票的 5% 銷項稅額。
常見例子包括:
- 購買辦公室電腦或設備
- 請顧問公司提供服務
- 委外設計、剪輯、行銷執行
- 為營運所需購買的各類原物料
發票過期了還能用嗎?
可以,只要還沒申報過
常見問題是:「我這期要申報營業稅,但剛好有人從抽屜拿出一張 2 月份的發票,還能用嗎?」
答案是可以的。
進項發票是可以跨期申報的。只要這張發票還沒有被申報過,也確實與你公司的營業活動有關,就算它是上個月、甚至幾個月前的發票,都可以併入本期營業稅來扣抵。
需要注意的是:
- 進項發票可以跨期申報
- 銷項發票則不行,只能申報當期
哪些發票可以扣抵?哪些不能?
關鍵在於是否與營業有關、是否拿得到統一發票
可以扣抵的情況包括:
- 與公司營運直接相關的購買行為
- 提供的服務對公司營業活動有實質幫助
- 發票開立人是依法開立的公司或個體戶
不能扣抵的情況包括:
- 請客吃飯、員工聚餐
- 旅遊、娛樂、交際用途
- 員工薪資(因為沒有發票)
- 向個人房東租屋,只有租金扣繳憑單,沒有發票
提醒口訣:吃喝玩樂不能扣
有些人會說:「但我不請客戶吃飯就拿不到訂單啊。」
即便如此,這樣的支出也無法作為營業稅的扣抵依據。
從國稅局的立場來看,做生意的本質應該是靠產品或服務本身,而不是靠交際手段。因此即使你覺得是必要支出,但只要屬於吃喝玩樂性質,營業稅就是不能扣。
同樣是飲料,行業不同結果不同
是否可扣抵,也要看公司屬性
進項發票能否扣抵,也會因為行業別不同而有所差異。
例如:
- 便利商店進貨的飲料是營業成本,屬於進貨行為,可以扣抵。
- 顧問公司買飲料請客戶喝,則屬於交際費性質,不能扣抵。
所以不是「這張發票上寫飲料」就一定不能扣,而是要看你這張發票是為了什麼用途、你是什麼行業。
實務常見問答
Q1:房東是個人,沒有發票,可以扣營業稅嗎?
不行。房東是個人,通常不開發票,只有扣繳憑單,因此這筆租金不能申報營業稅扣抵。
Q2:薪資可以當作進項扣抵嗎?
也不行。員工薪資不是交易,也不會有發票,自然不能作為進項稅額。
這些情況我們會在 7 月的公開課中進一步說明,會提供具體對照表與說明,協助大家更容易判斷哪些費用可以抵、哪些不行。
小結
- 進項稅額指的是公司因營業需要而支出的可扣抵稅金
- 發票過期沒關係,只要尚未申報且內容合理即可使用
- 吃喝玩樂、與交際有關的支出不能作為扣抵依據
- 不同行業對同類型發票是否可扣抵的判斷會不同
- 無發票的支出(如薪資、個人房東)無法扣抵
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