營業稅網路申報程式-6

先來介紹一下有關營業稅申報相關的發票資訊：

發票類型：

1.三聯式發票：主要開立給營業人，營業人指的就是買方有公司統編，發票一式三聯，包含收執聯、扣抵聯、存查聯，開立時銷售金額未稅，營業稅額外加(銷售金額*5%)，輸入資料時簡稱應稅外加，該類型的發票有：手開三聯式發票、電子計算機統一發票、三聯式收銀機統一發票
2.二聯式發票：主要開立給非營業人，非營業人指的就是買方沒有公司統編(EX:一般消費者)，發票一式二聯，包含收執聯、存查聯)，銷售金額內含稅，營業稅額0(已內含在銷售金額中，輸入資料時簡稱應稅內含，該類型的發票有：手開二聯式發票、二聯式收銀機統一發票
3.電子發票證明聯：目前財政部主推的發票類型，在進項登錄時，因為目前的可申報的進項扣抵年限是10年，其中又牽扯到早期電子發票設定問題，不同期間的資料輸入又有不同，稍後會詳加解釋，但如果是近期的電子發票，輸入方式同三聯式發票(應稅外加)
4.其他非發票類型，但營業稅法上可申報：
進項專屬：
A.非發票類型，但稅法允許申報扣抵：載有稅額之其他憑證，例如：高鐵車票、火車票，銷售金額輸入方式則不一定，視憑證上方是否有分開稅額，若無另外標註營業稅金額，則以應稅內含方式輸入即可
B.海關代徵營業稅額繳納證：進口貨物時，海關會依規定徵收5%稅額，海關並不會開立發票，僅有代徵營業稅額繳納證；繳納證基本上會是應稅外加形式
銷項專屬：
A.特種稅額之銷項憑證：屬於特殊行業專用，稅率依照相關規定計算，不一定是5%，資料輸入上基本上為應稅外加；如有該資料，則僅能使用403、404這兩種申報書(後續會另外介紹)
B.銷項免用統一發票：依規定免開統一發票，此情形與商店免用統一發票不太相同，通常店家有貼"免用統一發票"，應屬於之前介紹過的核定退稅；這部分免用統一發票，大多屬於外銷貨物或有其他特定收入但毋須開立發票情形(EX:公司收到股利)

資料輸入時，對應不同類型發票方式不太相同，以下舉例說明：

銷售金額：1000，5%的營業稅，應該有50元的營業稅
A.三聯發票：應稅外加 銷售金額是未加上營業稅額的數字
銷售金額：1000，營業稅額：50
B.二聯發票：應稅內含 銷售金額是商品銷售價格加上營業稅(銷售金額+營業稅額)(發票總金額)
銷售金額：1050，營業稅額：0

統一發票：前兩碼英文(發票字軌)，後八碼數字(發票號碼)

前兩碼的英文為國稅局配給的固定字軌，依照不同的發票類型與所屬月份有固定的資料
所以，在建檔程式中，開立年月與格式代號會決定有哪些發票字軌(下拉式選單帶出的選項)

另外，分享一下進項登錄各欄位輸入注意事項：

開立年月：指的是該張發票於哪個年月開立的(以實際開立的時間去輸入)例如：108年11月5日開立的發票，登錄時輸入109年11月(1~9月份記得補0)

格式代號：選擇發票屬於哪種類型，透過後方選單選擇後系統帶出(進項的格式代號：21~29)

扣抵代號：透過後方選單選擇後系統帶出(代號1~4)
1.進項可扣抵之進貨及費用(一般大多數的應稅發票、憑證)
2.進項可扣抵之固定資產(針對應稅可扣抵的固定資產，若需要申請退稅，資料會延伸到步驟三)
3.進項不可扣抵之進貨及費用(指的是不能抵稅的進項發票，包含該發票的課稅別為免稅、零稅率等及不可扣抵的應稅發票)
4.進項不可扣抵之固定資產(同3，但屬於固定資產)

發票字軌、號碼：依照手邊資料輸入，發票字軌依照開立年月、格式代號資料帶出選單
例外情形：
1.營業人有提前或延後使用發票，字軌資料選不到
2.使用者輸入的為折讓單資料，折讓的發票並非本期發票，字軌選單會選取不到
處理方式：可以在左邊的白色欄位手動輸入，輸入前建議測試是否為正確格式

銷售人統編：只要是發票類型，對方一定會有統編，輸入對方(開立人)的統編

課稅別：選擇正確的稅別
1.應稅：一般發票稅額為5%，如果屬於三聯式發票應稅外加；二聯式發票應稅內含
2.零稅率：稅率為0%，銷售金額為未稅金額，營業稅僅能為0(扣抵代號僅能選擇3或4)，否則會出現課稅別有誤
3.免稅： 商品無須課稅，營業稅僅能為0(扣抵代號僅能選擇3或4)，否則會出現課稅別有誤

銷售金額：依照發票種類輸入(三聯式發票，銷售金額未稅)(二聯式發票，銷售金額含稅-總額)

營業稅額：依照發票種類輸入(三聯式發票，銷售金額*5%)(二聯式發票輸入0)

常見疑問：如果同一發票上面同時有應稅、零稅(免稅)：
請重複登打，應稅的金額稅額登打成一筆，零稅(免稅)的金額登打成一筆資料，系統會提示資料重複，選擇強迫存檔即可；
注意：登錄課稅別免稅或零稅率>扣抵代號僅能選擇3或4

以下針對不同格式代號輸入時注意情況：

格式代號22：包含兩種資料，進項二聯式收銀機統一發票、載有稅額之其他憑證
A.二聯式收銀機發票：登打發票字軌、號碼欄位(其他憑證欄位空白)
二聯式發票：銷售金額：內含稅；營業稅額：0
B.載有稅額之其他憑證：僅需輸入其他憑證欄位(發票字軌、號碼空白)
請輸入收據號碼，或自行編碼，以可以辨識資料為主；資料欄位總共10位數，僅可輸入英文及數字，但英文僅能小寫；注意：不可輸入空白、特殊符號等資料；
銷售人統一編號可以不用填寫，應稅內含或應稅外加依照憑證上的資料輸入

格式代號25：包含三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票
以下針對不同時間點的電子發票說明
A.103/12/31前版本：電子發票證明聯上方會有"格式:"註明屬於哪種類型的發票：21.三聯式發票、22.二聯式收銀機、25.三聯式收銀機；萬一真的找不到，請提供開立年月、發票字軌>自行找格式對應

B.104/01/01以後開立的電子發票，進項格式統一25，登錄時以三聯式發票方式進行登錄

C.105/01/01起，公用事業改開電子發票：格式代號統一25(水、電、電信、瓦斯)
a.104/12/31以前：公用事業未開立發票，僅有開立收據，申報時選擇22 其他憑證
b.105/01/01以後：
1.開立繳費單：上方會有"公用事業載具流水號，BB開頭，後方加上8為英數字；僅需輸入載具流水號碼，發票字軌、號碼空白
2.繳費完成後，公用事業開立電子發票：依照一般電子發票方式進行登錄即可

D.106/01/01以後：
電子發票新增分攤註記規定：依加值型及非加值型營業稅法施行細則第三十八條規定，須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用之進項資料，應登錄分攤註記，不適用彙總登錄之規定。
結論：有才需要勾選，沒有欄位留空即可；但如果有分攤註記，就不能彙總，只能單張登錄

格式代號28：進項海關代徵營業稅繳納證
沒有發票字軌號碼，僅有繳納證號，輸入時請打資料中的稅單號碼，共14碼，但第三碼不得為數字1，如果覺得很像，那應該是英文字母I；另外，應填入繳納證銀行收款日期之所屬期(月)份(就是以表單上方的銀行收款日為開立年月)

彙總：依規定，每張發票稅額在$500元以下者(單張發票金額小於1萬元)，准許彙總申報，張數：不得為1(不須要強迫彙總)不得超過9999

格式代號26：每張稅額伍佰元以下之進項三聯式、電子計算機統一發票，可按月分類彙總登錄。
按月：不同月份的彙總要分開
分類：不同的發票類型要分開
發票字軌、號碼，選擇其中一筆當代表
銷售金額：打各張發票的銷售總額加總；營業稅額：打各張發票的營業稅額加總
審核條件：(營業稅額/彙總張數) <或= 500

格式代號27：每張稅額伍佰元以下之進項二聯式收銀機統一發票、載有稅額之其他憑證，可按月分類彙總登錄。

格式代號25：三聯式收銀機統一發票及電子發票(沒有分攤情況)彙總，仍然選擇格式代號25，將彙加註記勾選，就可以做彙總登錄；勾選彙加註記後，原本銷售人統編的欄位會變成彙總張數

格式代號22：也有彙加註記，但屬於特殊情況下才在22勾選彙加註記，專門針對其他憑證的彙總(勾選彙加註記後，則發票字軌、號碼欄位會被隱藏)，且此項目需要向稅局單位進行申請核准後才能使用，屬於普通的其他憑證彙總，請選擇格式代號27即可

規定：依商業會計法第40條及使用電子計算機處理帳務之營業人，經財政部核定進項載有稅額之其他憑證，可向所在地稽徵機關申請核准後，依傳票帳載金額建檔。
格式22的彙總特例:每張憑證稅額需 >或= 500

折讓單：退出或折讓證明單
格式代號23：三聯式發票的折讓(三聯式、電子計算機、三聯式收銀機統一發票、電子發票證明聯)
格式代號24：二聯式收銀機統一發票及載有稅額之其他憑證 的折讓或退出證明單
格式代號29：進項海關退還溢繳營業稅申報單>就是28的折讓或退出證明單

1.開立年月須以折讓單開立的時間為主，非原始發票開立時間>如果非折讓本期發票，字軌資料會找不到
例：11月開立折讓單，但原始發票為7月>請手動輸入
2.折讓單一率外加稅(如原本為二聯發票或內含稅情形，請用銷售金額/1.05計算未稅金額)
3.需要逐一登錄(一張折讓單中有折讓5筆發票，需要登打5筆資料，不得彙總)
4.銷售金額(折讓金額)如果大於10，營業稅額不可為0

------系統說明文件------
進項資料登錄原則：
◎格式代號只允許"21"至"29"，其關係圖如下：
23 <─折讓或退回─21─彙總登錄─>26
24 <─折讓或退回─22─彙總登錄─>27(每張稅額500元以下(含500元)二收銀或其他憑證)
└─彙總登錄─>22(每張稅額500元以上之其他憑證)
23 <─折讓或退回─25─彙總登錄─> 25
29 <─退還溢繳──28
--------------------------

補充：
營業稅發票網路申報期間限制：
1.一般進項憑證(21、22、25、26、27、28)：10年(以程式目前的做法，99年1月以後的進項發票皆可做網路申報扣抵)
2.進項折讓單(23、24、29)：網路申報僅能申報當期(月)資料，不可逾期申報
3.一般銷項發票(31、32、35、36、37)：僅能申報當期(月)<--指的是開立年月的這個欄位
4.銷項折讓單(33、34、38)：網路申報最多逾一期(月)(EX:現在申報09~10月的營業稅，可以輸入7~8開立的折讓單)
若超過申報期間：該筆資料不要輸入，待其他資料申報完成後，再向稅局更正申報
常見問題：
因為使用者習慣使用發票字軌來判定格式代號，所以當使用者找不到發票字軌時(EX:在格式代號21找不到三聯式收銀機統一發票的字軌)，容易選擇到折讓單格式(格式代號23有全部三聯式發票及電子發票字軌資料)
但折讓單為進項的減項，誤選會導致進項資料帶到申報書時，稅額計算資料錯誤

程式在登打時，如有改變"格式代號"，則下面資料(發票字軌號碼、銷售人統編、課稅別、銷售金額、營業稅額...)都會變成空白，建議刪除舊資料，重新登錄

恭喜大家看完這長篇大論，進項資料登錄介紹到這邊，之後來介紹它的姊妹操作，銷項登錄