工作底稿：統整試算、調整與編表的完美工具

這裡是小新讀book，我會不定期分享會計知識、閱讀心得和投資理財相關的文章。希望這些內容能成為一個「起點」，引領你進一步思考和閱讀，豐富你的思維和知識。歡迎大家按下「追蹤」按鈕，這樣就不會錯過我最新的文章啦！此外，如果你也喜歡看影片，歡迎訂閱我的Youtube頻道「小新讀book」，讓我們可以一起在學習的路上成長。

另外，因為持續創作不易，方格子也推出了為創作者設計的廣告分潤計畫。如果你感興趣的話，希望你能點擊一下廣告，這小小的舉動將成為支持我繼續創作的動力。當然，如果你覺得這篇文章對你有幫助，也歡迎訂閱與贊助，這會讓我更有動力創作出更多有價值的內容。感謝你的支持！

使用工作底稿的好處

十欄式工作底稿的架構與內容

• 其架構同樣可以分為表頭與報表內容兩個部分，
• 在報表內容中，最左邊欄位是「會計科目」，
• 接著是由左至右的五個區塊，分別是試算表、調整分錄、調整後試算表、損益表和資產負債表，
• 每個區塊下面又可細分為借方與貸方兩個欄位，總共形成了10個欄位(5個區塊X2個欄位)，因此這張表才被稱為「十欄式」工作底稿。

表頭相關內容

在表頭欄位中，我們一樣會列出公司名稱，下方的報表名稱則是「工作底稿」，這清楚地表達了這張表的用途。至於時間欄位則是呈現出一段期間，由於考慮到工作底稿中包含了「損益表」的相關欄位，因此時間區塊會使用較寬廣的時間範圍來表示。

試算欄位的內容

接著，進入到報表內容部分，首先，如同以前在「試算」的影片中所提到的，我們會依據資產、負債、權益、收益、費損的順序來排列會計科目，並填入對應的會計科目餘額，隨後分別計算借方餘額合計數與貸方餘額合計數，若兩者相等，表示這些帳務處理「應該」是沒問題的。要注意的是，這一階段的試算動作尚未考慮期末相關調整事項，它是屬於「調整前」的試算表。

調整欄位的內容

第二步是記錄期末相關調整分錄，根據每項調整分錄所涉及的會計科目與金額，將其填入「調整」欄位中。並同時在記錄完每一項調整分錄後，在借貸金額的左邊標示同樣的編號，這樣才知道哪幾個科目與金額屬於同一個調整事項，方便我們區分並有利於後續檢查。隨後，我們將借方金額和貸方金額分別加總起來，並檢查它們是否平衡。

調整後試算表的內容

第三步則是計算調整後試算表各會計科目餘額。我們將前兩大區塊，也就是試算表與調整部分進行橫項加總，並將計算後的餘額填入調整後試算表相應欄位中。接著，同樣加總借方與貸方金額，並檢查它們是否平衡。在這張「調整後」試算表中，蘊藏了所有編製財務報表所需的終極材料，其中收益與費損相關科目金額可以填入右方損益表的欄位中。而資產、負債與權益相關科目金額則可以填入右方資產負債表的欄位中。

損益表欄位的內容

第四步是繼續完成損益表欄位。我們將借方金額和貸方金額進行加總，並比較兩者之間的差額，假設貸方總和為A，借方總和為B，如果A大於B，那我們就知道本期經營獲得的收益超過費損，因此就有了本期淨利，也就是(A-B)。

這時，你可能會有這麼一個疑問，由於收益往往不會等於費損，那麼在工作底稿中，損益表欄位的借貸方總額不就不會相等、平衡了嗎?此時，我們不妨回想一下先前「結帳」那部影片的內容(會計結帳解析：從虛帳戶到保留盈餘)，裡面有提到一個重要觀念，就是將虛帳戶結清並結轉入保留盈餘這個實帳戶中，在此過程中，會將收益和費損科目的結果暫時合併為「本期損益」科目，接著，本期損益將被結清並轉入保留盈餘裡。我們把這個觀念運用到這個例子中，由於貸方的收益A大於借方的費損B，因此，公司有了本期淨利，此時，我們需要將本期淨利歸零，也就是借記：本期淨利(A-B)的金額，到這裡，你再去比較借貸方總和，就會發現兩者達成平衡了。

資產負債表欄位的內容

最後一步則是要完成資產負債表欄位的填寫。延續剛剛結清本期淨利的動作，我們會借記：本期淨利(A-B)的金額，同時我們會在資產負債表同一列的對應欄位中貸記同樣的金額。這個動作所代表的意思是將本期淨利結轉至保留盈餘，增加盈餘和權益。由於保留盈餘是權益的一部分，權益增加自然須列在資產負債表中的貸方。上面便是本期淨利在工作底稿中的呈現方式，這部分可能稍微比較難懂，大家可以再仔細思考一下。如果想通了，有興趣的朋友不妨可以再進一步思考，如果發生本期淨損的情形，在工作底稿中會如何呈現呢?邏輯上仍然是套用上述概念，只不過方向會相反而已。接著，我們加總資產負債表中借方與貸方的金額，並檢查借貸方是否平衡，完成這些步驟後，工作底稿就算是完成了。

工作底稿與資產負債表呈現上的差異

以上就是有關「工作底稿」的說明了。希望這些內容對你的學習有所幫助。如果你有其他相關問題，歡迎在留言區一起討論。另外，如果你覺得這些內容不錯，也歡迎點愛心、追蹤和分享喔，我是小新，我們下次見！