試算：照亮你的帳務盲點

試算的內容原理

• 借記的科目裡，其實有兩種可能：一種是正常餘額本來就是在借方的科目，例如現金；另一種是正常餘額為貸方的科目，例如應付帳款。舉例來說，像我們歸還欠別人的帳款時，分錄就是借：應付帳款，此時應付帳款就會出現在借方的科目中。
• 同樣的，貸記的科目也有兩種可能：一種是正常餘額本來就是貸方的科目，例如薪資收入；另一種是正常餘額為借方的科目，例如現金。用我們剛剛所舉歸還別人欠款的例子，分錄就會是貸：現金，此時原本正常餘額是借方的現金，就會出現在貸方科目了。
• 我們做簡單的移項後，可以得出一個結論，就是借餘科目餘額合計數會等於貸餘科目餘額合計數。

試算表的樣貌

試算的功用：發現影響平衡的錯誤

• 第一種情形是登帳時產生的錯誤。這表示在日記簿中記載分錄時，登錯金額。例如，應該是借記現金50,000元；貸記薪資收入50,000元，卻不小心錯誤地記錄成借記現金5,000元；貸記薪資收入50,000元。

• 第二種情形是過帳時產生的錯誤。例如在過帳時應該將某筆交易過到薪資收入科目的貸方，但不小心過到了借方；或者應該將交易過到現金科目借方50,000元，卻不小心記成5,000元，又或者發生遺漏或重複記錄等錯誤。

• 第三種情形是分類帳內容計算錯誤。也就是在計算分類帳餘額時不小心算錯了。例如在計算下面這個現金分類帳時，正確餘額應該是49,500元，但不小心算成了49,950元。

• 第四種情形是分類帳抄錯。例如金額抄錯、借貸方抄錯，或是漏抄了某科目的餘額。

• 第五種情形則是試算表中借貸方金額加總錯誤。

借貸不平衡時的揪錯方法

• 第一步是重新檢查試算表。再次計算試算表借貸方金額是否正確，如果仍然不平衡的情況，再進一步計算差額，這個差額可以提供尋找錯誤的線索。

• 第二步是檢查各分類帳餘額抄寫至試算表的過程是否正確。如果某科目餘額剛好與借貸方差額相同，有可能是重複抄寫了。如果某科目餘額剛好是差額的一半，則有可能是借貸方弄錯了。

• 第三步是重新計算各分類帳的餘額，並檢查它是否與試算表相符。

• 第四步是檢查過帳是否正確。這與第二步的檢查方式類似，需要比對差額，檢查是否有重複過帳或借貸方金額過錯方向的情況。

• 第五步是檢查登帳是否正確。這包括檢查日記簿中每個分錄的借貸金額是否相同，以及核對會計憑證登載至日記簿的內容是否正確無誤。

借貸不平衡時常見的錯誤型態

• 第一種錯誤型態是當差額能被2整除時，有可能是某科目的借貸方向錯誤。例如，現金分類帳中應該是借記X元，但卻眼殘貸記為X元。這將對試算表產生什麼影響呢？首先，借方金額會少記X元，而貸方金額會多記X元。將兩者相減後得到-2X元，它剛好可以被2整除。在登帳到試算的過程中，可以通過檢查X元的數字以確認是否存在借貸方向的錯誤，並進行修正。

• 第二種錯誤型態是某一方遺漏或重複的情形。在登帳到試算的過程中，可能會出現遺漏或重複的情況，如漏登帳、漏過帳、漏抄寫，或是重複登帳、重複過帳、重複抄寫。這種情況下，差額就會恰好是出錯項目的金額，此時可以尋找與差額相同的金額，並進一步檢查是否出現了遺漏或重複的情形。
• 第三種錯誤型態是「換位」的錯誤。所謂的換位就是相鄰的數字填顛倒了，例如將6,300寫成3,600，兩者相減為2,700，恰好可被9整除。
• 第四種錯誤型態是「移位」的錯誤。移位是指數字多一位數或少一位數的情形。例如，6,300寫成630，這樣做會導致差額為5,670，這個數值也剛好可以被9整除。
• 若找不到上述錯誤型態的情形，那麼差額很可能就是單純的計算加總錯誤。

試算的限制

• 第一種情形：交易重覆做分錄或是分錄重複過帳。
• 第二種情形：交易漏做分錄或是分錄漏過帳。
• 第三種情形：會計科目記錄錯誤。例如：收回款項的分錄為借記：現金；貸記：應收帳款。貸方卻錯誤記錄為應付帳款。
• 第四種情形：借貸方發生等額的錯誤。例如：收回款項10,000元的分錄，借貸方同時被錯誤記錄為1,000元。
• 第五種情形：借貸一方發生相互抵銷的錯誤。例如：現金帳戶借方多記500元，應收帳款帳戶借方少記500元，兩者恰好相互抵銷。
• 第六種情形：原始憑證錯誤。當前端的憑證金額錯誤時，後端的作業也都將出錯。

試算結論彙總

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