營業稅網路申報程式-6

更新於 發佈於 閱讀時間約 12 分鐘

先來介紹一下有關營業稅申報相關的發票資訊:

發票類型:

1.三聯式發票:主要開立給營業人,營業人指的就是買方有公司統編,發票一式三聯,包含收執聯、扣抵聯、存查聯,開立時銷售金額未稅,營業稅額外加(銷售金額*5%),輸入資料時簡稱應稅外加,該類型的發票有:手開三聯式發票、電子計算機統一發票、三聯式收銀機統一發票
2.二聯式發票:主要開立給非營業人,非營業人指的就是買方沒有公司統編(EX:一般消費者),發票一式二聯,包含收執聯、存查聯),銷售金額內含稅,營業稅額0(已內含在銷售金額中,輸入資料時簡稱應稅內含,該類型的發票有:手開二聯式發票、二聯式收銀機統一發票
3.電子發票證明聯:目前財政部主推的發票類型,在進項登錄時,因為目前的可申報的進項扣抵年限是10年,其中又牽扯到早期電子發票設定問題,不同期間的資料輸入又有不同,稍後會詳加解釋,但如果是近期的電子發票,輸入方式同三聯式發票(應稅外加)
4.其他非發票類型,但營業稅法上可申報:
進項專屬:
A.非發票類型,但稅法允許申報扣抵:載有稅額之其他憑證,例如:高鐵車票、火車票,銷售金額輸入方式則不一定,視憑證上方是否有分開稅額,若無另外標註營業稅金額,則以應稅內含方式輸入即可
B.海關代徵營業稅額繳納證:進口貨物時,海關會依規定徵收5%稅額,海關並不會開立發票,僅有代徵營業稅額繳納證;繳納證基本上會是應稅外加形式
銷項專屬:
A.特種稅額之銷項憑證:屬於特殊行業專用,稅率依照相關規定計算,不一定是5%,資料輸入上基本上為應稅外加;如有該資料,則僅能使用403、404這兩種申報書(後續會另外介紹)
B.銷項免用統一發票:依規定免開統一發票,此情形與商店免用統一發票不太相同,通常店家有貼"免用統一發票",應屬於之前介紹過的核定退稅;這部分免用統一發票,大多屬於外銷貨物或有其他特定收入但毋須開立發票情形(EX:公司收到股利)

資料輸入時,對應不同類型發票方式不太相同,以下舉例說明:

銷售金額:1000,5%的營業稅,應該有50元的營業稅
A.三聯發票:應稅外加 銷售金額是未加上營業稅額的數字
銷售金額:1000,營業稅額:50
B.二聯發票:應稅內含 銷售金額是商品銷售價格加上營業稅(銷售金額+營業稅額)(發票總金額)
銷售金額:1050,營業稅額:0

統一發票:前兩碼英文(發票字軌),後八碼數字(發票號碼)

前兩碼的英文為國稅局配給的固定字軌,依照不同的發票類型與所屬月份有固定的資料
所以,在建檔程式中,開立年月與格式代號會決定有哪些發票字軌(下拉式選單帶出的選項)

另外,分享一下進項登錄各欄位輸入注意事項:

開立年月:指的是該張發票於哪個年月開立的(以實際開立的時間去輸入)例如:108年11月5日開立的發票,登錄時輸入109年11月(1~9月份記得補0)

格式代號:選擇發票屬於哪種類型,透過後方選單選擇後系統帶出(進項的格式代號:21~29)

扣抵代號:透過後方選單選擇後系統帶出(代號1~4)
1.進項可扣抵之進貨及費用(一般大多數的應稅發票、憑證)
2.進項可扣抵之固定資產(針對應稅可扣抵的固定資產,若需要申請退稅,資料會延伸到步驟三)
3.進項不可扣抵之進貨及費用(指的是不能抵稅的進項發票,包含該發票的課稅別為免稅、零稅率等及不可扣抵的應稅發票)
4.進項不可扣抵之固定資產(同3,但屬於固定資產)

發票字軌、號碼:依照手邊資料輸入,發票字軌依照開立年月、格式代號資料帶出選單
例外情形:
1.營業人有提前或延後使用發票,字軌資料選不到
2.使用者輸入的為折讓單資料,折讓的發票並非本期發票,字軌選單會選取不到
處理方式:可以在左邊的白色欄位手動輸入,輸入前建議測試是否為正確格式

銷售人統編:只要是發票類型,對方一定會有統編,輸入對方(開立人)的統編

課稅別:選擇正確的稅別
1.應稅:一般發票稅額為5%,如果屬於三聯式發票應稅外加;二聯式發票應稅內含
2.零稅率:稅率為0%,銷售金額為未稅金額,營業稅僅能為0(扣抵代號僅能選擇3或4),否則會出現課稅別有誤
3.免稅: 商品無須課稅,營業稅僅能為0(扣抵代號僅能選擇3或4),否則會出現課稅別有誤

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銷售金額:依照發票種類輸入(三聯式發票,銷售金額未稅)(二聯式發票,銷售金額含稅-總額)

營業稅額:依照發票種類輸入(三聯式發票,銷售金額*5%)(二聯式發票輸入0)

常見疑問:如果同一發票上面同時有應稅、零稅(免稅):
請重複登打,應稅的金額稅額登打成一筆,零稅(免稅)的金額登打成一筆資料,系統會提示資料重複,選擇強迫存檔即可;
注意:登錄課稅別免稅或零稅率>扣抵代號僅能選擇3或4

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以下針對不同格式代號輸入時注意情況:

格式代號22:包含兩種資料,進項二聯式收銀機統一發票、載有稅額之其他憑證
A.二聯式收銀機發票:登打發票字軌、號碼欄位(其他憑證欄位空白)
二聯式發票:銷售金額:內含稅;營業稅額:0
B.載有稅額之其他憑證:僅需輸入其他憑證欄位(發票字軌、號碼空白)
請輸入收據號碼,或自行編碼,以可以辨識資料為主;資料欄位總共10位數,僅可輸入英文及數字,但英文僅能小寫;注意:不可輸入空白、特殊符號等資料;
銷售人統一編號可以不用填寫,應稅內含或應稅外加依照憑證上的資料輸入

格式代號25:包含三聯式收銀機統一發票及一般稅額計算之電子發票
以下針對不同時間點的電子發票說明
A.103/12/31前版本:電子發票證明聯上方會有"格式:"註明屬於哪種類型的發票:21.三聯式發票、22.二聯式收銀機、25.三聯式收銀機;萬一真的找不到,請提供開立年月、發票字軌>自行找格式對應

B.104/01/01以後開立的電子發票,進項格式統一25,登錄時以三聯式發票方式進行登錄

C.105/01/01起,公用事業改開電子發票:格式代號統一25(水、電、電信、瓦斯)
a.104/12/31以前:公用事業未開立發票,僅有開立收據,申報時選擇22 其他憑證
b.105/01/01以後:
1.開立繳費單:上方會有"公用事業載具流水號,BB開頭,後方加上8為英數字;僅需輸入載具流水號碼,發票字軌、號碼空白
2.繳費完成後,公用事業開立電子發票:依照一般電子發票方式進行登錄即可

D.106/01/01以後:
電子發票新增分攤註記規定:依加值型及非加值型營業稅法施行細則第三十八條規定,須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用之進項資料,應登錄分攤註記,不適用彙總登錄之規定。
結論:有才需要勾選,沒有欄位留空即可;但如果有分攤註記,就不能彙總,只能單張登錄

格式代號28:進項海關代徵營業稅繳納證
沒有發票字軌號碼,僅有繳納證號,輸入時請打資料中的稅單號碼,共14碼,但第三碼不得為數字1,如果覺得很像,那應該是英文字母I;另外,應填入繳納證銀行收款日期之所屬期(月)份(就是以表單上方的銀行收款日為開立年月)

彙總:依規定,每張發票稅額在$500元以下者(單張發票金額小於1萬元),准許彙總申報,張數:不得為1(不須要強迫彙總)不得超過9999

格式代號26:每張稅額伍佰元以下之進項三聯式、電子計算機統一發票,可按月分類彙總登錄。
按月:不同月份的彙總要分開
分類:不同的發票類型要分開
發票字軌、號碼,選擇其中一筆當代表
銷售金額:打各張發票的銷售總額加總;營業稅額:打各張發票的營業稅額加總
審核條件:(營業稅額/彙總張數) <或= 500

格式代號27:每張稅額伍佰元以下之進項二聯式收銀機統一發票、載有稅額之其他憑證,可按月分類彙總登錄。

格式代號25:三聯式收銀機統一發票及電子發票(沒有分攤情況)彙總,仍然選擇格式代號25,將彙加註記勾選,就可以做彙總登錄;勾選彙加註記後,原本銷售人統編的欄位會變成彙總張數

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格式代號22:也有彙加註記,但屬於特殊情況下才在22勾選彙加註記,專門針對其他憑證的彙總(勾選彙加註記後,則發票字軌、號碼欄位會被隱藏),且此項目需要向稅局單位進行申請核准後才能使用,屬於普通的其他憑證彙總,請選擇格式代號27即可

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規定:依商業會計法第40條及使用電子計算機處理帳務之營業人,經財政部核定進項載有稅額之其他憑證,可向所在地稽徵機關申請核准後,依傳票帳載金額建檔。
格式22的彙總特例:每張憑證稅額需 >或= 500

折讓單:退出或折讓證明單
格式代號23:三聯式發票的折讓(三聯式、電子計算機、三聯式收銀機統一發票、電子發票證明聯)
格式代號24:二聯式收銀機統一發票及載有稅額之其他憑證 的折讓或退出證明單
格式代號29:進項海關退還溢繳營業稅申報單>就是28的折讓或退出證明單

1.開立年月須以折讓單開立的時間為主,非原始發票開立時間>如果非折讓本期發票,字軌資料會找不到
例:11月開立折讓單,但原始發票為7月>請手動輸入
2.折讓單一率外加稅(如原本為二聯發票或內含稅情形,請用銷售金額/1.05計算未稅金額)
3.需要逐一登錄(一張折讓單中有折讓5筆發票,需要登打5筆資料,不得彙總)
4.銷售金額(折讓金額)如果大於10,營業稅額不可為0

------系統說明文件------
進項資料登錄原則:
◎格式代號只允許"21"至"29",其關係圖如下:
23 <─折讓或退回─21─彙總登錄─>26
24 <─折讓或退回─22─彙總登錄─>27(每張稅額500元以下(含500元)二收銀或其他憑證)
└─彙總登錄─>22(每張稅額500元以上之其他憑證)
23 <─折讓或退回─25─彙總登錄─> 25
29 <─退還溢繳──28
--------------------------

補充:
營業稅發票網路申報期間限制:
1.一般進項憑證(21、22、25、26、27、28):10年(以程式目前的做法,99年1月以後的進項發票皆可做網路申報扣抵)
2.進項折讓單(23、24、29):網路申報僅能申報當期(月)資料,不可逾期申報
3.一般銷項發票(31、32、35、36、37):僅能申報當期(月)<--指的是開立年月的這個欄位
4.銷項折讓單(33、34、38):網路申報最多逾一期(月)(EX:現在申報09~10月的營業稅,可以輸入7~8開立的折讓單)
若超過申報期間:該筆資料不要輸入,待其他資料申報完成後,再向稅局更正申報
常見問題:
因為使用者習慣使用發票字軌來判定格式代號,所以當使用者找不到發票字軌時(EX:在格式代號21找不到三聯式收銀機統一發票的字軌),容易選擇到折讓單格式(格式代號23有全部三聯式發票及電子發票字軌資料)
但折讓單為進項的減項,誤選會導致進項資料帶到申報書時,稅額計算資料錯誤

程式在登打時,如有改變"格式代號",則下面資料(發票字軌號碼、銷售人統編、課稅別、銷售金額、營業稅額...)都會變成空白,建議刪除舊資料,重新登錄

恭喜大家看完這長篇大論,進項資料登錄介紹到這邊,之後來介紹它的姊妹操作,銷項登錄

留言
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2020/11/16
您好,請問為什麼格式代號27的發票彙整張數填入數字的時候都會異常,發票一張不是應該填寫一張嗎?
抱歉現在才找到回覆留言的地方 有關您的問題,格式27屬於彙總登錄,彙總張數至少輸入2以上,如果您是單張發票資料,請選擇格式代號22即可(沒有強迫彙總)
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2023/04/29
大家好: 又到了5月份即將申報的所得稅的月份了 隨著疫情好轉,今年度的申報期間,也從2個月恢復成法定的1個月期限(5/1~5/31) 雖然期限恢復了,但申報方式跟之前比較,也更加方便 手機報稅的功能不斷改善,報稅相較於傳統的紙本申報、電腦安裝讀卡機等需要額外大量時間、設備的情形已經便利很多
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2023/04/29
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2022/04/28
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