繳稅啦~報稅時的薪資所得,就是薪資條上的總合

2022/05/02閱讀時間約 5 分鐘
來個簡單扼要結論,同一個年度當中員工個人拿到的薪資條,當中的各項加項就會是你每年報所得稅時的【薪資所得】,但似乎還是有點差異,這篇就是告訴你差在哪。
每年5月是所得稅的開徵期間,所得稅分為「個人綜合所得稅(簡稱綜所稅)」與「營利事業所得稅(簡稱營所稅)」,本篇對於〔綜所稅〕與〔薪資條〕的關係提供小小見解,希望對你有所幫助。
110年度綜所稅結算申報期限,原定111年5月31日展延至111年6月30日
也就是說申報的文件、介面、國稅局寄給你的通知書上期限都是5月31日,因應疫情變化發布了政令自動展延一個月。
申報方式:人工申報、線上網頁版申報、財政部報稅軟體、手機報稅
登入認證方式:健保卡+註冊密碼、自然人憑證、電子憑證、戶號+查詢碼、行動身份識別、行動電話認證
政令宣導結束(啊~不是) 網路上有很多資訊教學國稅局也有提供諮詢服務,就不在這邊政令宣導了,基本上要你繳錢一定會讓你~非~常~方~便~,最好民眾就像安裝軟體那樣,無腦一直點下一步,然後繳錢。(錢錢入袋的聲音)
邏輯上來說按著步驟一直點下去不太會什麼的問題,不過想要能夠減少點稅,給誰扶養最划算(?),或是刷卡回饋多一點,就是各個所得人要花點心思去理解計算。畢竟每個人、每個家庭的情況不一樣,這篇文章的受眾主要是受薪階級。
如果有請專業人士申報綜所稅,就不用浪費時間...誒,不是,如果你是“授”薪階級的話看一下也好。

薪資條明細

下圖以薪資4萬元來舉例,也就是本薪加伙食費。有些資方號稱的員工薪資可能包羅萬象,之後有機會在細節的分析薪資條細項,別被老闆呼隆了!
薪資條
綜所稅中的薪資所得定義
職務上或工作上所取得的各種收入,包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他的給與(如車馬費等),但為雇主之目的,執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者,及依所得稅法第4條規定免稅之項目,不在應稅薪資所得範圍內。
【會計人員稱為薪資所得扣繳】
綜所稅是申報【前一年的所得】,也就是說今年2022年申報的是2021年的所得。〈2022年如果可以申報2022年所得會不會太神奇?〉
綜所稅的納稅義務人申報時的薪資所得,會是該年度各曾任職之公司、各個月份薪資條加總後的數字,黃色中打勾部份就是會計入〔薪資所得〕的項目。打叉部分是自提退休金可自薪資所得扣除,通常薪資所得高者節稅效果明顯,以我過往的經驗幾乎不會有員工自提,就不多提了。

「退稅」是什麼情況呢?

看到薪資條〔代扣項〕下的〔所得稅〕,稱《代扣所得稅》是預繳的概念,公司每月幫你先繳稅給政府,申報人在年度申報時,計算所得額。而每月薪資所得稅額的計算有兩種方式:
  1. 薪資所得扣繳稅額表:每年都會公佈的級距表,依照受薪者領的薪資與扶養親屬數量,推算出預扣的稅額,通常用在固定薪資者。〈薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準,111年度為86,001元。〉
  2. 每次領取之薪資乘5%稅率:通常用在發放獎金或是非固定薪資者的情況。上圖的釋例即採用5%來計算,也就是1,880=37,600*5%。〈扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳,本文為了讓讀者方便理解因此表格中呈現出來。〉
那麼~這個公司幫我繳的所得稅會在哪裡呢?
下圖是整個綜所稅的計算架構,每個方框都可能有更細項的說明,可以再去參考國稅局網站,或是〈所得稅制度-各類所得扣繳〉一文。
綜合所得稅架構圖
公司幫員工預繳的所得稅,加總後會在「扣繳稅額」中,因此當你的〔應納稅額〕小於〔扣繳稅額〕時,就可以退稅囉!
會退稅的情況常見於社會新鮮人,因為整年度的所得還不高,比較有機會退稅。其他還有扶養親屬等等情況,那麼就之後有機會再說囉。

所得總額-扣除額=所得淨額

【(綜合)所得總額】包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。納稅義務人本人、配偶,和申報受扶養的親屬,全年所取得以上各類所得的合計,就是綜合所得總額。(所得稅法第14條
基於量能課稅原則,各項所得的扣除額概念就是保障納稅人有基本的所得可以生活,也可以類比為納稅人取得這個所得而需付出的成本。而扣除額大多會訂立一個定額、費用率來簡化報稅流程,若納稅人認為他這項所得的成本比規範的還要多,可以選擇採《列舉扣除額》的方式,列示各項納稅義務人的成本,舉例來說藝人的所得很高,但他取得這所得所帶來的成本往往超過規範的扣除額,報稅時他可以附上證明單據列舉出他的成本,就可以比規範的扣除額還要多。
在年度報稅時每一項所得有其扣除額,本篇主要針對薪資所得來解析,薪資有《薪資所得特別扣除額》,每人每年為200,000元(所得稅法第17條第1項第2款第3目之2),不過薪資所得難以用列舉的方式,舉證納稅人的成本,因此通常就是定額的每人每年20萬元,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除,也就是說:
  • A員薪資總所得15萬元(小於20萬):特別扣除額15萬,薪資所得淨額為0元
  • B員薪資總所得80萬元(大於20萬):特別扣除額20萬,薪資所得淨額為60萬元

本文圖文皆由優雅阿姨自行繪製與撰寫,若需轉載請說明出處!感謝。
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職場難免有些吉白的人事物,但把腦袋弄的靈光一些,可以讓自己過得優雅一些。優雅阿姨認真寫寫,請帶一點點腦袋來看看。
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