走向 AFP 之路 #117 <老公留下4600萬 太太、3子女拋棄繼承！遺產全給「他」 結局不妙>
閱讀時間約 2 分鐘
繼承節稅有眉角！林爸爸離世後，遺留土地4筆及銀行存款，總資產高達4610萬元，生前說好遺產由長子繼承，其餘配偶與三名子女則辦理拋棄繼承。然而，國稅局經試算後發現，倘若所有家屬共同繼承，遺產稅由308.3萬元降至166.9萬元，一口氣省下141.4萬元稅金，比長子一人繼承更划算。
國稅局分享案例，林爸爸於2022年過世，其妻子仍健在，育有2男2女皆已成年，其中次男不幸為重度身心障礙者。
林爸爸名下擁有4筆土地，公告現值總額高達4400萬元，並有房屋1棟，死亡當時評定現值為80 萬元，銀行則有活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元。
兒女同年3月申報遺產稅，家人決定由長子1人繼承，而配偶、次男、長女及次女等4人皆拋棄繼承，不過稅局仔試算後卻發現，1人繼承與5人全數繼承的遺產稅其實差很大。
1】若配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承：
遺產總額4610萬元（4筆土地4400萬元、房屋1棟80萬元、銀行存款130萬元）-免稅額1333萬元-扣除額194萬元（親屬扣除額僅長男1人56萬元+喪葬費扣除額138萬元）=課稅遺產淨額3083萬元，乘以10%稅率，應納遺產稅額為308.3萬元。
2】配偶、次子、長女及次女皆繼承：
4人親屬扣除額提高為1470萬元。因此遺產總額4610萬元-免稅額1333萬元-親屬扣除額1470萬元-喪葬費扣除額138萬元=課稅遺產淨額1669萬元，同樣乘以10%稅率，應納遺產稅額為166.9萬元。
換句話說，包含配偶和4名子女在內的5名合法繼承人共同繼承遺產時，與僅由長子繼承且其他人拋棄繼承相比，可節省高達141.4萬元的遺產稅。
國稅局指出，林先生遺產分配中，繼承人可選擇不拋棄繼承，並將不動產協議由長子繼承。此外，銀行存款的大部分也由長子繼承，僅有活期存款 30 萬元分配給配偶及其他三位子女，如此一來便能達成由長子繼承遺產的目的，同時還能節省141.4萬元的遺產稅。
資料來源
https://www.chinatimes.com/realtimenews/20240820000004-260410?chdtv
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曾經，我的保養程序簡單到只包括清潔和隨意上乳液
摘要
遺產稅容易漏報的項目
1. 退休金
2. 銀行保險箱
3. 死亡前二年贈與特定親屬財產
另外，若繼承人辦理拋棄繼承，則不能使用扣除額
以文章中提到的情況來說
"配偶尚未過世，膝下兩男兩女皆已成年，次男為重度身心障礙者。"
扣除額(2024 年最新數字)
配偶：553 萬
成年
比例清償責任
若父走了，留下 1 億財產，以及 2 億負債(欠甲乙各 1 億)，按比例清償，應還甲 5000 萬，還乙 5000 萬
若繼承人偏袒甲，把錢通通還給甲，則乙可以向繼承人行使權利，要求拿回 5000 萬，如果沒有其他遺產了，繼承人必須自掏腰包還錢(除非繼承人為無行為能力或限制行為能力
重點
繳納稅款正常來說應該要用現金繳，但如果被繼承人過世沒有預留稅源，就會讓子女沒有錢繳遺產稅，無法繼承財產
但如果被繼承人的遺產裡有存款(現金)，則由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或繼承人的應繼分合計逾三分之二同意，就能向國稅局提出申請，以「被繼承人遺產中的存款」繳納稅款
摘要
甲的遺產總共有 5700 萬，其中 2000 萬是婚前購買，400 萬是繼承房地，因此只有 5700 - 2000 - 400 = 3300 萬會被列入配偶剩餘財產分配的部分
乙的財產只有婚後存款 300 萬元，所以剩餘財產分配差額為 3000 萬元
正常的情況應該是用 3000
繼承人中，有在繼承開始前，因「結婚、分居或營業」，以從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額「加入」繼承開始時被繼承人所有之財產中，為「應繼遺產」
例如父親給女兒結婚的嫁妝 2000 萬，後來離開時遺產 3 億，要分給女兒和兒子 2 人，理論上應該一人分 1.5 億，但之前已經先給女兒 1000
只要有資產、收入進帳，就要扣相關的稅負
遺產稅=(遺產總額(被繼承人死亡時的全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶、直系血親等的財產後的金額)-(免稅額、扣除額))X稅率。
遺產總額的認定直接影響認列的遺產總數，不列入遺產的項目
一定金額以下器具：被繼承人日常生活必須之器具及用具的金額(汽機車)，將
重點
如果長輩不想將遺產留給不肖子孫，除了要在遺囑訂定清楚外，還需要在生前處份掉所有遺產，只要全數過戶完就不會產生糾紛。
另外一種方式是，僅給予其他繼承人特留分，這樣其他繼承人就無法爭奪遺產，次子小孩的房產也不會被法拍
正文
【中時新聞網 郭宜欣】台中一間法拍屋意外扯出家族爭產內幕，
摘要
父親過世後，子女希望將所有遺產都讓媽媽繼承，因此皆選擇拋棄繼承，結果導致後面的順位來繼承
遺產繼承順位：
第一順位繼承人：直系卑親屬（包括被繼承人子女、養子女、非婚生子女、孫子女，根據民法第1139條規定，以親等近者為先）。
第二順位繼承人：父母（如果被繼承人是被收養的，過世時這段
摘要
特定人包含：與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人即直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母
時價認定
上市櫃股票：收盤價
興櫃股票：當日加權平均成交價
未上市櫃股票：淨值
正文
財政部南區國稅局表示，民眾申報遺產稅時，常有漏報死亡前2年內贈與配偶或子女
摘要
拋棄繼承等同放棄扣除額
配偶扣除額為 553 萬
由於重度身心障礙，可再加 693 萬，合計 1246 萬
女兒扣除額 56 萬，因此若拋棄繼承，等於是少掉 1246 + 56 = 1302 萬的扣除額，以稅率 10% 計算，相當於多了 130.2 萬的遺產稅
如果是希望可以達到
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乙的財產只有婚後存款 300 萬元，所以剩餘財產分配差額為 3000 萬元
正常的情況應該是用 3000
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女兒扣除額 56 萬，因此若拋棄繼承，等於是少掉 1246 + 56 = 1302 萬的扣除額，以稅率 10% 計算，相當於多了 130.2 萬的遺產稅
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