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每逢歲末年終，尾牙或春酒便成為企業與員工間備受期待的重要活動。許多公司都會舉辦尾牙餐敘，作為犒賞員工、凝聚向心力的重要時刻。尾牙/春酒的寓意不只是吃飯、抽獎，更代表著企業對員工這一年所有付出的肯定及感謝，以及大家對未來一年的祝福與美好期許。
很多公司在辦活動時僅僅鼓舞了員工士氣，卻忽略了最重要的一件事：稅務與扣繳。
尾牙/春酒相關的獎金、抽獎、禮品，其實都可能涉及所得稅扣繳，如果做錯，不只要補稅，還可能被罰。
一、為什麼尾牙抽獎會被國稅局注意？
根據所得稅法第14條第1項第8類規定「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，企業於給付員工時，應依相關規定扣繳稅款及申報扣繳憑單。
而參加尾牙/春酒所獲得的獎金、獎品屬於稅法規定收入，應依照規定辦理扣繳申報。
其中，員工身份（所得人）又區分為境內居住者及非境內居住者，扣繳稅率也有所不同。
在國稅局的認定中：
- 獎金、獎品 = 員工取得的所得
- 只要是公司給予的經濟利益，就可能列入課稅範圍
- 公司若有捐贈給廠商，也要申報廠商的其他所得。（所得稅法第88條及第92條之規定）
二、哪些需要扣繳？怎麼計算？
（一）中獎價值區分是否需扣繳：
不論是獎金還是獎品，皆有機會需要扣繳及申報。
取決於獎項價值及中獎者身份是否為境內居住者而有不同規範。
- 境內居住者（有台灣戶籍，並住滿31天者；無台灣戶籍，但一年內在台待滿183天者）：
- 獎金或獎品價值不超過1000元：可免扣繳、免申報。
- 獎金或獎品價值不超過20010元：可免扣繳、但仍需向國稅局申報，並填寫免扣繳憑單。
- 獎金或獎品價值超過20010元：扣繳義務人（公司）需預扣10%稅款，並向國稅局申報。
- 非境內居住者（無台灣戶籍，且一年內在台未待滿183天者）：
- 無論獎項價值高低：扣繳義務人（公司）皆應該在給付獎項時，預扣中獎價值的20%稅款，並向國稅局申報。
（二）公司「身為贊助商」時，扣繳要怎麼處理？
1.尾牙贊助：
出資贊助（或認捐）往來廠商尾牙餐費或捐贈摸彩獎品時，這筆支出在稅務上視為受贈廠商的「其他所得」，因此應由出資／捐助的廠商負責填寫免扣繳憑單，並向該管稽徵機關申報，而不是由受贈廠商申報。
2.招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用：
公司招待經銷商或客戶參加國內外旅遊時，是否需要辦理扣繳，關鍵在於是否事先約定「達成一定的購買/銷售數量或金額」作為招待的條件。
- 若事前已有約定：
例如必須達到特定銷售額或進貨量才能獲得旅遊招待，該旅遊費用即屬於對方的所得，公司應依法辦理扣繳。（台財稅字第10100105170號令） - 若未設定任何業績或購銷條件：
僅屬單純招待性質，則該筆旅遊費用不需辦理扣繳。（財政部69/4/19台財稅第33171號函）
簡單來說，有業績條件就要扣繳，純招待則可免扣繳，實務上需特別留意活動規劃與合約內容的表述方式。
（三）獎品價值判定方式：
- 公司統一採購：依照購買時統一發票／收據上的金額作為該獎品價值。
- 合作廠商捐贈：依照該獎品的「市場價值」做計算。
- 公司自行製造：依照此獎品生產製造的「成本」作為獎品價值計算。
三、如何申報扣繳？
- 中獎人為境內居住者：
於次月10日前向國庫繳清稅款，並在隔年1月底前開立扣繳憑單，向機關申報。 - 中獎人非境內居住者：
於代扣稅款之日起10天內向國庫繳清稅款及開立扣繳憑單，向機關申報核驗後，發給納稅義務人。 - 扣繳義務人（公司、活動主辦相關單位）：
需準備「獎項印領清冊」使中獎人領獎時簽領，並於清冊中記錄中獎名單、獎項金額、中獎人個資，以利後續申報流程。
四、領取「年終獎金」需要扣稅嗎？
年終獎金也是歲末年終一大重點之一，不少人會好奇「年終獎金」也需要先被扣稅嗎？
答案是：年終獎金屬於薪資所得的一部份，應按照薪資所得法規處理，但超過一定金額也需要扣稅。
稅法定義上，年終獎金屬於「非每月付之薪資所得」，依照《所得稅法》第14條規定，當單次發放金額超過 86,001 元時，公司需先預扣 5% 的所得稅。不過，這筆預扣稅款並非最終稅額，員工可在隔年申報個人綜合所得稅時，將已扣繳的稅額一併列入計算，抵減應納稅額。
反之，若年終獎金金額未達 86,001 元，公司則無須先行扣繳稅款，但該筆獎金仍需併入員工的綜合所得，於隔年度報稅時一併申報計算。
五、公司尾牙最常見的 6 個扣繳地雷
- 抽獎中獎卻完全沒扣繳
- 獎品沒有以市價計算所得
- 年終獎金未併入薪資申報
(未完待續)
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