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對許多創業者來說，「開公司」不只是邁向事業的第一步，更代表正式進入稅務世界。
但你知道嗎？只要在初期做好節稅規劃，就能合法減輕稅負、提升營運彈性，甚至避免日後的稅務風險。
身為專業的會計師事務所，專精為您整理出實務上最常被問到的節稅重點，用最簡單的方式教你「合法節稅，而非冒險逃漏稅」，讓您了解公司必要開銷抵稅的好處，為您減輕稅務上的負擔。
一、開公司是否真的可以節稅？
創業者首先要先了解「個人稅制」與「公司稅制」執行上的差異有哪些？為什麼許多創業者、自由工作者最後選擇成立公司來合法節稅，其主要原因為：
1. 個人與公司所得稅稅率差距
- 個人綜所稅稅率：高收入的情況下可能面臨最高 40% 的綜合所得稅
- 公司營所稅稅率：營所稅多為 20% + 營業稅5%，總計25%
（企業股利所得不分配盈餘會另徵收5%稅金，總計最高合計為30%）
高收入者以「公司」營運通常能有效減少稅負！
2. 各項發票及收據是否能節稅？
- 個人：可列舉的費用有限
- 公司：只要支出與營運有關，就可能列為營業成本，降低營所稅。
3. 善用「書審申報」與扣除額提升節稅效果
- 年營業額3000萬以下中小企業可選擇 「擴大書審」 方式申報營所稅
- 書審算法通常會讓稅負低於一般查帳申報。
二、常見的公司合法節稅規劃方式
節稅規劃（一）：具備相關稅務知識，並妥善規劃。
由於不同國家與地區的稅制各異，對企業營運與稅負的影響也不同，因此了解所在地的稅法是合法節稅的第一步。
稅務申報本身相當繁瑣，牽涉專業條文與實務規範，即使一般財會人員也未必全面熟悉。建議企業負責人至少建立基本稅務概念，如擴大書審、進項稅額、會計師簽證等相關制度，才能在與專業人士合作時更清楚掌握方向。唯有具備相關稅務知識，並妥善規劃，才能做好長期財務布局，降低稅務風險並有效節稅。
（可參考財政部稅務入口網：國稅節稅手冊、財政部稅務入口網：各項節稅方法簡介。）
節稅規劃（二）：盈虧互抵
意指一般公司申報當年度的純益額、營所稅時，可以將過去10年的虧損計入扣除後，進行申報。
根據所得稅法第39條規範，申請「盈虧互抵」需要滿足以下條件：
- 公司組織之營利事業
- 會計帳冊簿據完備
- 虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證
- 如期申報營利事業所得稅。
節稅規劃（三）：必要憑證留存
有些企業主以為，只要在帳冊中記載了交易內容，就不需要再留存憑證。然而，當公司希望將費用用於扣抵或減少應稅項目時，稽徵機關會查核帳載是否真實，並檢視憑證取得方式是否符合規定。
若日後稽徵機關對帳務內容提出異議，完整的憑證留存即可作為支持依據，避免不必要的稅務糾紛與誤會。
節稅規劃（四）：列計公司合法抵稅項目
依稅法規定可認列的費用與虧損，企業都應積極爭取並正確申報，以合法降低需負擔的稅額。不過，公司可抵稅項目繁多且規範複雜，若因認列錯誤或疏忽導致漏稅，不僅可能須補繳本稅 1～2 倍的金額，還可能面臨行政或刑事責任。因此，建議企業在節稅與報稅規劃時，應先諮詢專業人士，確保合法、合規、無後顧之憂。
節稅規劃（五）：選擇最優的交易結構
不同的交易方式會產生不一樣的稅負差異，在進行資產出售、企業併購等重大交易前，企業可先諮詢專精會計師或相關專業人士，比較不同的交易方式，以選擇最具稅務效益的交易結構，有效降低稅務成本。
節稅規劃（六）：善用各項優惠減免
政府為了鼓勵產業發展，提供許多租稅優惠獎勵，依照《所得稅法》和《產業創新條例》規定，許多優惠減免都有明確的適用條件與程序，加上稅務法規會隨政策及產業情勢調整，如疫情期間財政部亦曾推出減稅與延期繳納措施。因此，企業應持續關注稅制變化，並與專業會計與稅務顧問合作，掌握可適用的節稅工具，才能合法有效地善用各項獎勵、減免措施，以降低稅務成本。
舉例來說，依《產業創新條例》第 10 條規定，企業或有限合夥若投資於研發支出，可選擇兩種方式擇一減抵營所稅：
- 「於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額（營所稅）。」
- 「於支出金額10%限度內，自當年度起三年內抵減各年度應納營利事業所得稅額（營所稅）。」
一經選擇後不得變更，且減抵上限以不超過當年度應納營所稅稅額的 30%為限。
三、創業後所需繳交的基本稅負，可扣抵項目有哪些？
1. 設立「公司」或「行號」後，主要會面臨三大稅負：
- 營利事業所得稅：針對企業的「淨利所得」課稅。
- 營業稅（加值型與非加值型營業稅）：針對企業的「銷售行為」課稅，包含商品銷售、補充庫存進貨等交易行為。
- 未分配盈餘稅：若公司當年度有盈餘，卻未在隔年年底前全數分配給股東，未分配部分須課徵5%的未分配盈餘稅；若盈餘全部彌補於前年度累積虧損，則無須課稅。
「公司」及「行號」兩種不同型態登記要繳的稅也大不相同，但兩種組織到底有甚麼差別？ 我到底該選哪一個比較有利呢？ 詳細比較可參考：工商登記｜流程與注意事項－快速完成公司設立
2. 哪些公司支出的憑證可以報帳抵稅？
不同類型的支出，對營業稅、營所稅、未分配盈餘稅的影響不同。以下將常見支出依照「可扣抵程度」分成三大類，讓您一看就懂：
憑證必備條件：
- 進項憑證上應載明：公司抬頭、統一編號
- 依照《營業稅法》與《營利事業所得稅查核準則》規定費用支出應與公司業務有關
- 收據部分須蓋「免用統一發票章」且有統一編號
(未完待續)
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