菲律賓最新稅務優惠
之前的文章《[超級比一比] ASEAN東協國家稅率UPDATE》有提到菲律賓的CREATE所得税消減計劃，將逐漸降低企業所得稅稅率至20%。現行企業所得稅率已有調整，也落實稅務獎勵機制，這次分享，菲律賓政府最新激勵外資投資的稅務優惠。
目前台灣跟菲律賓沒有簽署租稅協議，但投資人可享其他的稅務獎勵機制：1. 所得稅假期(Income Tax Holiday, ITH)、2.特殊公司所得稅(Specialcorporate income tax, SCIT)、3. 擴大稅額扣抵(Enhanced Deductions, ED)、4.資本設備、原材料、備件或配件的進口免稅，以及5. 進口免徵增值稅和當地採購增值稅零稅率等。
配合最新出台的CREATE法案，簡單介紹變動比較大的稅務獎勵辦法：
- 所得稅假期(ITH)：是源於菲律賓經貿工部投資署投資優先計畫，提供出口商及重要入駐企業，申請4年至7年不可延期之ITH，具體取決於地點和行業類別。另外，為推動鄉村發展及創造就業，投資馬尼拉都會區以外地區及受災地區之企業亦可分別額外享有3年及2年之ITH。
- 特殊公司所得稅(SCIT)：通常落實在經濟特區及自由貿易港區，是一種相當於總收入 5% 的稅，代替所有國家和地方稅，一般SCIT的期限是5年，限資本額5億披索以上者申請。現在出口企業及重要企業可再享為期10年的優惠，但前提要在CREATE 生效前就先獲得了 ITH，並且在 ITH 結束之後才有權對獲得SCIT或是擴大稅額扣抵長達10年的期限，兩者擇一，簡而言之，符合資格的企業加碼最長有17年的稅務優惠。
- 擴大稅額扣抵(ED)：為了鼓勵創造就業、研發、培訓和使用當地材料，CREATE法案授予多項的稅額扣抵，最長期限為10 年，但不得與 SCIT 同時給予。
a) 為生產和服務的資產折舊津貼，建築物 10%，機器和設備20%的額外扣抵。
b) 納稅年度發生的人工費用 50% 的額外扣抵。
*不包括因管理、行政、間接勞動力和支持服務而產生人事費用。
c) 額外扣抵100%培訓費用及研發費用。
d) 額外扣抵 50%的 電力費用。
e) 製造業再投資補貼扣抵。
f) 增加的淨經營虧損結轉。
- 其他獎勵：廉價或社會住宅之加值型營業稅(VAT)課稅門檻由150萬披索提高至250萬披索，一般住宅則由250萬披索提高至420萬披索。銷售、進口及出版電子書亦免課徵VAT。
- 醫療獎勵：自2021年1月1日起，癌症、精神疾病、肺結核及腎臟疾病藥品免課徵VAT。自2021年7月1日至2023年6月30日，非營利性醫院及教育機構之優惠稅率由10%降至1%。迄2023年12月止，銷售及進口COVID-19藥品、疫苗、醫療設備及個人防護裝備(PPE)免課徵VAT。
其實當地稅局也不傻，為填補調降之稅收損失，相繼開始徵收1）數位經濟加值稅：要求電子商務平台業者向消費者收取 VAT，2）健康稅：針對含糖飲料徵收 6%稅金、高反式脂肪與高鹽垃圾食品 8%稅金，3）提高機動車道路使用者稅，4）徵收離岸博彩業(POGO)營運毛利稅：要求業者對其特許經營權所涵蓋之營運總收入繳納5%稅金， 其外籍雇員也將須為其薪資及津貼等項目繳納 25%稅金，5）提高燃油稅10%等。
今年是菲律賓稅法變動最大的年度，各種應對措施剛推出，新的稅收改革計劃是否能以復甦經濟、增加動力、提高公平性和效率，還有待菲律賓政府、國會代表、民間工商部門一同努力取得平衡點。
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