張淵智
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翰鼎顧問股份有限公司資深顧問，對創業、稅務、財會應注意事項...等相關議題，有深入研究與經驗。長期於各單位授課與演講，具多年創業輔導、教育訓練經驗，著作：境外公司操作聖經、境外公司操作聖經-實務篇、境外公司操作實務大全。請詳 www.uniore.url.tw
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診所與醫師的稅賦申報，經常是備受關注的查核重點，故本專題，主要在探討私人診所、醫師於稅賦申報時的應注意事項，以及稅賦申報的風險點與相關查稅模式解析，進一步掌握合法節稅的方式與方向，避免錯誤的規劃與違法的安排。
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本文探討個人持有共同基金的收益來源，著重於贖回基金的資本利得和基金配息的認定問題。文章詳述境內基金的各種收益來源，並依據投資標的的不同，分析其對個人所得稅的影響，個人在申報綜合所得稅時，應該注意這些關鍵因素，以確保正確報稅和獲得合法的稅務規劃。
近年來，因為學術研究之所需，教師經常需借助境外AI的協助，蒐集研究所需的文獻，並仰賴境外AI的幫忙，做初步資料分析、文獻重點整理，然而，境外AI工具之費用，多由教師自行支付，但部分學校基於鼓勵教師投注研究的立意，同意教師可依支付之相關憑證
CFC制度的實行，影響台商對海外投資的佈局，尤其對於投資越南等國傢俱有重大影響。然而，台商對海外投資的公示資訊顯示，仍多以間接投資為主，並未有明顯改變，部分原因包含身份隱藏、股權移轉彈性等。此外，台商在投資越南時，除考量CFC制度對投資架構的影響外，也應深入瞭解越南當地的稅制，避免稅賦疑慮與風險。
每年五月是診所執行業務所得結算申報的重要時點。本文介紹採行財政部頒定費用率申報和採行帳載核實數申報兩大類方式，提供核對申報資訊的重點項目，以避免錯誤。
三角貿易包含居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，並涉及退稅機制。為避免營業稅適用零稅率的退稅要件誤判，必須清楚瞭解交易模式和營業稅法規定，避免產生營業稅誤判的狀況。
診所診療設備的租賃或購置一直難以抉擇，使用租賃公司以融資租賃方式承租，可成為一個可思考的方案。然而，就稅賦的觀點來看，究竟租賃和購置哪個方式，較具有稅賦上的效益呢?詳細探討了營業租賃和融資租賃的性質完全不同，並提供了策略建議。
診所結算申報方式分為部頒費用率和帳載核實數兩大類。若採用帳載核實數方式申報，需要注意薪資費用、伙食費、租金支出、折舊限制、費用限額...等事項。
主管機關公佈的個人結算申報，相關CFC政策要求之中，個人需提供低稅負國家公司持股資訊，包含個人及其關係人持股明細表和節透圖。此外，需自評低稅國公司是否為個人受控外國公司(CFC)，並提供相關財務與稅務資訊。申報時應謹遵規範，包括申報低稅國公司基本資訊和CFC公司營利所得計算資訊。
本文針對私人診所、醫療院所醫生的薪資所得(50)，所相關二代健保的補充保費，包括高額獎金、兼職薪資等，提出相關的扣費計算方式及繳費義務，透過明確釐清給付所得的性質，以正確方式扣取二代健保，依法完成繳納與申報的程序。
醫師個人薪資所得，或診所結算的執行業務所得，容易導致醫師個人綜所稅率適用的級距攀升。2018年的稅改，讓股利收入可採行固定稅率以分離計算，未必需與醫師個人的他項收入來源合併申報。而分離或合併申報的決策關鍵，則取決於醫師綜所稅率的高低。
