理財I稅務規劃(遺產稅)
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只要有資產、收入進帳，就要扣相關的稅負
遺產稅=(遺產總額(被繼承人死亡時的全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶、直系血親等的財產後的金額)-(免稅額、扣除額))X稅率。
遺產總額的認定直接影響認列的遺產總數，不列入遺產的項目
- 一定金額以下器具：被繼承人日常生活必須之器具及用具的金額(汽機車)，將從89萬元以下部分調高至100萬元以下部分；被繼承人職業上之工具的金額，則從50萬元以下部分調整為56萬元以下部分。
- 公益財團法人：遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產
- 信託：遺贈人、受遺贈人或繼承人提供財產，捐贈或加入於被繼承人死亡時已成立之公益信託
- 近年已繳納遺產稅：被繼承人死亡前5年內，繼承的財產已經繳納遺產稅者。
- 剩餘財產差額分配請求權。依據民法可排除不列入遺產。(https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-secret/Ng7qJ9Y)
列入遺產的估價
- 土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準(遺贈稅法)；但是要注意，土地公告現值不是公告地價，期間是每年1/1公告，所以要注意適用時間；而房屋評定現值是7/1~次年6/30，同樣要注意時間。
- 上市/上櫃/興櫃證券，依繼承開始日之收盤價(遺贈稅法施行細則)
- 租金收入：預付租金按租期比例計算其賸餘期間之租金額，為其承租權之價額(遺贈稅法施行細則)
- 定期年金之價值，就其未受領年數X2~10倍(遺贈稅法施行細則)
免稅額：1200萬
扣除額：配偶、直系、父母、重度身障、受扶養的兄弟姊妹或祖父母、喪葬費
稅率：扣除免稅額、扣除額後，淨額5,000萬元以下的遺產，遺產稅課徵10%；超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，再加超過5,000萬元部分之15％；超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。
公益財團法人可以免納遺產稅，但是一般人可能無法操作
信託不是免遺產稅，而是回到時價問題。如遺囑人信託期間往生，則本金(如為現金)，則以受益人死亡時起至受益時止之期間，郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率複利折算現值。如果信託是現金以外(如股票，則是用時價，也就是收盤價)，按照上述方式計算。孳息的部分，以信託金額或受益人死亡時信託財產之時價，減除依前款規定所計算之價值後之餘額為準。當然利率越高，現值越低，所以如果往生後到信託結束還有很長一段時間，認列的遺產是比較少。(相對的贈與比較高)
以下這個案例是贈與稅，但是可以參考計算信託財產方式
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跨年夜的我趕工製作某個外包設計案，在工作告一段落時趕上倒數。
然後和兩個小孩過了一個忙亂的元旦。在深夜時刻，看到朋友傳來的解籤網站，興致勃勃熬夜體驗了一下，覺得非常好玩，或許有人玩過了，但還是想寫上來分享紀錄一下~
摘要
遺產稅容易漏報的項目
1. 退休金
2. 銀行保險箱
3. 死亡前二年贈與特定親屬財產
另外，若繼承人辦理拋棄繼承，則不能使用扣除額
以文章中提到的情況來說
"配偶尚未過世，膝下兩男兩女皆已成年，次男為重度身心障礙者。"
扣除額(2024 年最新數字)
配偶：553 萬
成年
本篇文章整理了贈與稅的各項相關條文，包括贈與稅的定義、納稅義務人、課稅標的、課稅時間及物之價值等內容。贈與稅是生前無償給予他人財產，所課徵之稅賦，本文將逐一解釋相關條文，以便讀者瞭解相關規定。
本篇文章整理了贈與稅計算的各個項目之說明，包括贈與稅的贈與總額、免稅額、扣除額、稅率、稅額、物價指數連動法與其他減免之情形等，以便讀者瞭解相關規定。
本篇文章整理了遺產稅計算的各個項目之說明，包括遺產稅的遺產總額、免稅額、扣除額、稅率、稅額、物價指數連動法與其他減免之情形等，以便讀者瞭解相關規定。
本篇文章整理了遺產稅的各項相關條文，包括遺產稅的定義、納稅義務人、課稅標的、課稅時間及物之價值等內容。遺產稅是對於人死亡後遺有的財產，所課徵之稅賦，本文將逐一解釋相關條文，以便讀者瞭解相關規定。
摘要
特定人包含：與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人即直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母
時價認定
上市櫃股票：收盤價
興櫃股票：當日加權平均成交價
未上市櫃股票：淨值
正文
財政部南區國稅局表示，民眾申報遺產稅時，常有漏報死亡前2年內贈與配偶或子女
在面對親人離世後，除了情感上的衝擊，繼承遺產也成為許多人需要處理的重要事務。遺產稅成為繼承過程中的一大焦點，而遺產稅免稅額則是影響稅額多寡的重要因素。本文將深入解析遺產稅免稅額，讓你清楚了解每個人的級距差異，以及如何確保你獲得正確的資訊。
一、被繼承人死亡前二年內贈與給特定人之財產，於被繼承人死亡時，併入其遺產總額計算。
二、免依《遺產及贈與稅法》§15併入遺產總額計算的情形。
三、被繼承人死亡前2年內贈與之財產，其遺產價額的計算。
四、土地增值稅及贈與稅等之扣抵。
五、在稅法上視為遺產，不等同在民法上視為遺產。
本文介紹了被繼承人生前贈與財產是否需要納入遺產課稅、贈與財產價值的計算方式以及受贈人在被繼承人死亡前出售贈與財產的相關規定。
一、函釋
二、我對上面函釋之詮釋及重點整理
三、例子
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一、被繼承人死亡前二年內贈與給特定人之財產，於被繼承人死亡時，併入其遺產總額計算。
二、免依《遺產及贈與稅法》§15併入遺產總額計算的情形。
三、被繼承人死亡前2年內贈與之財產，其遺產價額的計算。
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一、函釋
二、我對上面函釋之詮釋及重點整理
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