大明在65歲時被檢查出罹患癌症初期，覺得自己時日不多了，想在生前逐年將名下的財產移轉給獨子小明。大明名下有三筆房產、一筆農地、存款約3000萬元、股票投資約1500萬元及人壽保險2張，來事務所諮詢，想要詢問逐年贈與的會是否真的可以達到遺產稅節稅的效果？若是落入過世前2年才贈與的財產，是否需要被課徵遺產稅？
透過逐年贈與是否可以達到節稅的效果？
小結：逐年贈與節稅，必須長期規劃，太晚規劃容易落入「死亡前2年內的贈與」，而被併入遺產稅的課徵範圍。而生前贈與可確保將來繼承人取得某些財產，而無需與其他繼承人一同分配。
被繼承人在死亡前所贈與的財產都需要併入遺產課稅嗎？
被繼承人生前贈與之財產須併入遺產總額的要件有二，分別為：
（一）期間：
在被繼承人死亡前２年內所贈與之財產。
（二）對象：
贈與的對象限於被繼承人的配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬配偶的財產。須注意的是，若是被繼承人死亡時，上開受贈人與被繼承人間已無親屬關係時，則該贈與的財產不需要併入遺產總額。
生前2年內贈與財產價值應如何計算？
（一）時點：
很多民眾誤以為是要以贈與時的時價去計算該受贈的財產價值，在此遺產稅申報時應是以被繼承人死亡時的時價為其計算標準。
（二）計算標準：
土地以土地謄本上所載的公告現值為準，房屋則須至地方稅捐稽徵機關查詢評定標準價格（申請房屋稅籍證明）。而當財產是公開發行（上市或上櫃）股票等有價證券，以被繼承人死亡當日股票市場的收盤價作為時價，沒有公開發行的公司股份或獨資合夥商號的出資額，以這些公司或商號資產淨值作為時價。
受贈與之人在被繼承人死亡前將受贈財產出售，是否應併計遺產課稅？
被繼承人死亡前2年內贈與給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬配偶的財產，即使在被繼承人死亡前已經出售或讓與，依舊須併入遺產總額課稅。惟若是該贈與的財產是「土地」時，是依被繼承人生前贈與的贈與日之公告現值為計算標準（通常會較被繼承人死亡時的現值為低），若贈與的是土地以外的財產，則是以被繼承人死亡日的時價為計算標準。
總結
繼承人在死亡前2年內所贈與的財產，對象限於特定親屬，需併入遺產總額課稅。在計算時，以被繼承人死亡時的時價為準，並且即使受贈人在死亡前已出售贈與財產，仍須計算在內。需要特別留意的是，對於土地的評價標準有所不同，應根據具體情況進行計算。
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