醫師所得稅申報注意事項

更新於 發佈於 閱讀時間約 2 分鐘
raw-image


醫師在台灣,是一個很多人崇拜及羡慕的行業,收入高、名聲也好,家裡有人當醫生,通常日子過得都還不錯。

但是,收入高相對付出的心力也很多,常常聽到醫師過勞的新聞,工時長壓力大,賺了錢沒時間花…

今天要聊的是,醫師如何報稅?醫師收入是所得稅法中的執行業務所得,也就是靠自己技藝維生的人賺取的所得,跟律師、會計師、藥師等…相同。

一、醫師執行業務所得申報方式

(一)、依帳載記錄核實認列(通知查帳)

(二)、按書面審核率核定(各科別不同比率)

(三)、按前三平均純益率核定

(四)、未設帳者,依財政部頒訂標準核定

二、執行業務所得計算

所得=收入-成本-費用,一般而言,醫療院所所得有下列幾種

(一)、收入-成本

1、健保所得:收入-成本

(1)、收入:健保局開立扣繳憑單金額

(2)、成本:核定點數78%-追扣款*78%

2、掛號及部份負擔所得:

(1)、(掛號費+部份負擔)*22%

(2)、人次*項目金額

3、自費所得:總收入*(1-費用率40%)

4、駐診所得:實際折帳收入*(1-費用率20%)

(二)、費用:重要費用認列原則說明

1、交際費:3%限額

2、職工福利:2%限額

三、國稅局查核重點

(一)、合夥拆帳異常

(二)、運用藥局異常:例如門前藥局

(三)、實地訪查異常:依地點、面積、聘僱人數、看診人數,來推算收入合理性

(四)、資金流程異常:所得低,銀行存款大增(含二親等)

(五)、醫療收據勾稽異常

(六)、員工檢舉

(七)、捐款給基金會

(八)、購買儀器

(九)、醫師薪資以多報少

(十)、利用負責人個人帳戶隱匿業務收入

(十一)、自費收入短報

(十二)、虛列成本費用,例如:旅費…

四、其他

(一)、盈虧互抵:

1、台財稅第0890454042號函

夫妻執行2個以上專門職業有虧損部分得適用盈虧互抵之條件

綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務,其中經核定有虧損者,得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。惟以執行業務者所執行專門職業之業務均依執行業務所得查核辦法第8條前段,於規定期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查,經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

2、台財稅第0900454363號函

與人合夥經營兩家醫療院所其依比例核定分配之盈虧可互抵

按本部89年8月3日台財稅第0890454042號函規定,納稅義務人及其配偶因執行兩個以上專門職業之業務,依損益分配比例核定之虧損,得自核定分配之盈餘中減除,以其餘額為執行業務所得,亦即以個人而非以事業體為盈虧互抵之主體。是個人與他人合夥經營兩家醫療院所,不論該二家醫院之合夥人與損益分配比例是否相同,其依損益分配比例核定分配之盈虧,均可適用上開函規定辦理。









留言
avatar-img
留言分享你的想法!
avatar-img
八證會計師_劉怡瑄會計師/地政士_儀軒的沙龍
34會員
116內容數
2025/04/11
想在農地興建資材室?本文提供完整申請流程與注意事項,包含面積限制、高度限制、申請單位、所需文件(經營計畫書、土地使用同意書)、農地使用現況證明、以及常見問題解答,例如:可否使用貨櫃或組合屋、是否需遷戶籍等。
Thumbnail
2025/04/11
想在農地興建資材室?本文提供完整申請流程與注意事項,包含面積限制、高度限制、申請單位、所需文件(經營計畫書、土地使用同意書)、農地使用現況證明、以及常見問題解答,例如:可否使用貨櫃或組合屋、是否需遷戶籍等。
Thumbnail
2025/04/02
一位會計人員分享4月忙碌的稅務簽證季心情,描述加班趕報告的辛酸與對工作的反思,以及和想像中光鮮亮麗的會計師形象的落差。
Thumbnail
2025/04/02
一位會計人員分享4月忙碌的稅務簽證季心情,描述加班趕報告的辛酸與對工作的反思,以及和想像中光鮮亮麗的會計師形象的落差。
Thumbnail
2025/03/25
會計事務所忙季的辛酸!從營業稅到財稅申報,繁瑣流程與系統問題導致加班成常態,時間壓力與客戶期望更讓會計師們戰戰兢兢。
Thumbnail
2025/03/25
會計事務所忙季的辛酸!從營業稅到財稅申報,繁瑣流程與系統問題導致加班成常態,時間壓力與客戶期望更讓會計師們戰戰兢兢。
Thumbnail
看更多
你可能也想看
Thumbnail
創作者營運專員/經理(Operations Specialist/Manager)將負責對平台成長及收入至關重要的 Partnership 夥伴創作者開發及營運。你將發揮對知識與內容變現、影響力變現的精準判斷力,找到你心中的潛力新星或有聲量的中大型創作者加入 vocus。
Thumbnail
創作者營運專員/經理(Operations Specialist/Manager)將負責對平台成長及收入至關重要的 Partnership 夥伴創作者開發及營運。你將發揮對知識與內容變現、影響力變現的精準判斷力,找到你心中的潛力新星或有聲量的中大型創作者加入 vocus。
Thumbnail
身為醫師,除了名聲與收入高,也需面對長工時與高壓力的問題。本文介紹了醫師執行業務所得的申報方式以及計算方法,同時也列舉了國稅局查核的重點,以及其他與報稅相關的注意事項。
Thumbnail
身為醫師,除了名聲與收入高,也需面對長工時與高壓力的問題。本文介紹了醫師執行業務所得的申報方式以及計算方法,同時也列舉了國稅局查核的重點,以及其他與報稅相關的注意事項。
Thumbnail
診所結算申報方式分為部頒費用率和帳載核實數兩大類。若採用帳載核實數方式申報,需要注意薪資費用、伙食費、租金支出、折舊限制、費用限額...等事項。
Thumbnail
診所結算申報方式分為部頒費用率和帳載核實數兩大類。若採用帳載核實數方式申報,需要注意薪資費用、伙食費、租金支出、折舊限制、費用限額...等事項。
Thumbnail
本文針對私人診所、醫療院所醫生的薪資所得(50),所相關二代健保的補充保費,包括高額獎金、兼職薪資等,提出相關的扣費計算方式及繳費義務,透過明確釐清給付所得的性質,以正確方式扣取二代健保,依法完成繳納與申報的程序。
Thumbnail
本文針對私人診所、醫療院所醫生的薪資所得(50),所相關二代健保的補充保費,包括高額獎金、兼職薪資等,提出相關的扣費計算方式及繳費義務,透過明確釐清給付所得的性質,以正確方式扣取二代健保,依法完成繳納與申報的程序。
Thumbnail
醫師個人薪資所得,或診所結算的執行業務所得,容易導致醫師個人綜所稅率適用的級距攀升。2018年的稅改,讓股利收入可採行固定稅率以分離計算,未必需與醫師個人的他項收入來源合併申報。而分離或合併申報的決策關鍵,則取決於醫師綜所稅率的高低。
Thumbnail
醫師個人薪資所得,或診所結算的執行業務所得,容易導致醫師個人綜所稅率適用的級距攀升。2018年的稅改,讓股利收入可採行固定稅率以分離計算,未必需與醫師個人的他項收入來源合併申報。而分離或合併申報的決策關鍵,則取決於醫師綜所稅率的高低。
Thumbnail
診所以現金方式撥放受僱醫師薪資的態樣,常見於診所的經營模式之中,然而,診所以現金袋支付受僱醫師薪資之時,仍應留意以下的事項,避免違法或非稅的風險產生,包含:診所仍應善盡扣繳申報責任、診所仍應依合規之級距納保、診所應多斟酌非稅風險...等
Thumbnail
診所以現金方式撥放受僱醫師薪資的態樣,常見於診所的經營模式之中,然而,診所以現金袋支付受僱醫師薪資之時,仍應留意以下的事項,避免違法或非稅的風險產生,包含:診所仍應善盡扣繳申報責任、診所仍應依合規之級距納保、診所應多斟酌非稅風險...等
Thumbnail
私人診所的執業醫師,包含:受僱醫師、合夥(獨資)醫師;受僱醫師與診所之間,存在聘僱關係,故應該由診所依據受僱醫師的平均薪資,為其納保就業保險、職業災害保險、提繳勞退金,並投保全民健保。然而,診所實質擁有者:獨資執業醫師或聯合執業醫師,乃屬診所的營運負責人,可自願加保職災保險、自願提繳勞退金
Thumbnail
私人診所的執業醫師,包含:受僱醫師、合夥(獨資)醫師;受僱醫師與診所之間,存在聘僱關係,故應該由診所依據受僱醫師的平均薪資,為其納保就業保險、職業災害保險、提繳勞退金,並投保全民健保。然而,診所實質擁有者:獨資執業醫師或聯合執業醫師,乃屬診所的營運負責人,可自願加保職災保險、自願提繳勞退金
Thumbnail
聯合執業的診所,由各合夥醫師們,依出資比例共同合資經營,然而對合夥人而言,源自診所的所得,應該算是薪資所得,還是執行業務所得?這可就以下的幾項態樣,來判斷其所得的性質。 一、依合約共同約定的合夥人月薪 依據執行業務所得查核辦法§18的規定:聯合執業的診所,得在合夥契約上載明,各合夥人共同約定
Thumbnail
聯合執業的診所,由各合夥醫師們,依出資比例共同合資經營,然而對合夥人而言,源自診所的所得,應該算是薪資所得,還是執行業務所得?這可就以下的幾項態樣,來判斷其所得的性質。 一、依合約共同約定的合夥人月薪 依據執行業務所得查核辦法§18的規定:聯合執業的診所,得在合夥契約上載明,各合夥人共同約定
追蹤感興趣的內容從 Google News 追蹤更多 vocus 的最新精選內容追蹤 Google News