投入公司的資金消失了！如何確保資金安全？內帳、外帳差異揭密！【聖彥學堂EP.51】
股東借給公司的錢，應該會帳列股東往來，可是公司帳上卻沒有這筆金額，難道是被掏空了嗎？
前言
分享一個案例，有一間家族企業，公司負責人、股東及會計都是自家人。因為公司資本額設的比較低，營運資金常常需要調度，因此有時會向股東借錢。
股東A前前後後借了公司1.5億，股東B也借了公司1億，但是公司最近一期的資產負債表顯示的股東往來卻只有2千萬，請問錢跑到哪裡去呢?
看完本文，你將會了解：
- 為什麼股東借款與帳上金額不同？
- 借款與股款的差別？
- 如何追查資金下落？
針對上面的問題，我們分享幾個觀點供大家參考
外帳或內帳？
如果這份股東往來2千萬的資產負債表，是由事務所提供的，有可能跟公司實際狀況是不相符的，為什麼會不相符呢?我們在從夢想到現實：創業者必須面對的六大領域 【聖彥學堂】EP.41有提到。
簡單說，因為事務所提供的是外帳的報表，是申報給國稅局的報表，不見得與實際情況相符，事務所通常不會知道公司向哪一位股東借多少錢？什麼時候借的？什麼時候還的？截至年底還有多少還沒還？
所以，公司實際營運狀況要看內帳才知道，公司的會計人員自行記載的內帳，應該會將股東往來的明細紀錄清楚，並且附上匯款紀錄，這樣公司才知道還欠每位股東多少錢。
想進一步了解內帳與外帳在財務、稅務、營運等相關議題的朋友，請參考一套帳 vs 兩套帳：帳務管理、財務策略與稅務風險大解析！【聖彥學堂】EP.4。
借款或股款？
當然，股東投入公司的錢不一定就是借款，也有可能是股款。如果股東匯款到公司帳戶的錢，經由增資的程序，合法的向主管機關辦理變更登記，這筆金額就會跑到公司的資本額，而不是在股東往來的負債科目。
這兩者是有本質上的差異喔，如果是你投入公司的股款，當公司經營不善而虧錢時，你所虧掉的資本額只能當作是你投資不利，投入的股款有去無回了。但如果是借款的話，就算公司經營不善，理論上還是必須將借款還給你，所以本質上是有很大的差異的。
現在了解股款與借款的差異後，如果看資產負債表的股東往來，沒有看到你投入公司的金額，先別急著跳腳，說不定你投入的錢已經透過增資的變更登記，而成為資本額了。
可能有些人會覺得這個說法太離譜了，股東怎麼可能連投入公司的錢是借款或是股款都搞不清楚，如果借款應該會寫借據，如果增資應該會有相關的會議紀錄，怎麼可能會弄錯？先別急著下定論，因為實務上真的有遇過股東自己也不確定投入公司的錢，到底有沒有完成增資的程序，很多股東也不知道可以請公司提供股東名簿，讓股東確認自己到底有多少股份。
如果你平常有買賣上市櫃公司的股票，或是有關注這些大公司的新聞，可能很難想像家族企業或有些中小企業的運作方式，有時候真的會發生一些令人匪夷所思的劇情發展。
內部控制
有些家族企業、中小企業比較沒有設計內部控制的制度，再加上規模往往比較小，所以也沒有覆核的制度，所以有時候會發生一些離奇的狀況。像是上面提到的，原本應該要增資的股款，沒有辦妥增資的程序，莫名的讓股款變成股東的借款，結果也沒有人發現，最後才由股東揭發。
另外，也是發生過的實際案例，因為公司常常需要向股東借款，再加上彼此相當信任，所以股東將銀行帳戶的存摺及印鑑章都放在公司，如果公司營運上有資金需求時，向股東借錢比較方便。
這樣做雖然方便，但是很顯然的，增加出納或會計舞弊的風險，後來事實證明，公司會計多年來確實挪用了不少錢。所以內控機制真的很有必要，可以免除一些不必要的失誤。
如何查詢資金下落？
如果確定投入公司的資金沒有做為股款，確實是借給公司的款項，而且從外帳的資產負債表當中又看不出來這筆金額，該怎麼辦呢?
首先，可以先向公司的會計人員(或是相關權責人員)查詢，請會計提供這些款項的來龍去脈，以及目前公司欠股東的餘額到底還有多少？甚至，要求訂定還款計畫與時程，這些都可以使公司誠實面對自己的負債。
如果會計人員不願意提供，或是無法提供，原因可能是連會計自己也不清楚這些資金的來龍去脈，甚至，這些錢其實有被動手腳。可以的話，還是希望公司內部釐清，私了就好，最下下策就只能提起訴訟了，因為你要求會計提供資料，也許會計根本不理你，但是當檢察官要求會計提供資料時，會計不太可能不理會檢察官，畢竟嚴重點可能有刑責，所以一旦提起訴訟，多多少少會有些進展。
但是，如果真的可以證明公司欠股東錢，這些錢就一定拿的回來嗎？其實也不一定，債務請求權的消滅時效15年，意思是說如果15年內，你完全沒有積極的作為，例如沒有向公司請求、起訴，債務的請求權就會自動消滅。
當然，請求權時效的的期間與中斷，當中有很多細節，例如是否有訂還款期限，會對請求權的期間計算造成很重大的影響，如果有相關疑問的話，請向律師或專家諮詢。
另外，就算你的債權還在請求權時效內，也要公司有錢才有辦法還你，所以如果你有借錢給公司的話，建議定期了解資金使用的狀況，除了可以監督公司的營運狀況，也保護自己的債權。
不要等到公司真的沒錢了，你才跟公司要錢，這時候就算你向公司提起訴訟，而且勝訴，你可能也拿不到錢，也許只能獲得一紙債權憑證，表示由法院認證，公司真的欠你錢，但很可惜的是，現在不是公司不想還你錢，而是公司沒有錢能還你。
結論
「法律是保護懂法律的人」這句話還是有一點道理的，不要讓自己的權利睡著了，如果不小心讓自己的權利睡著了，法律可能也很難保護你囉。
回到一開始問的問題，你知道「股東匯款到公司帳戶的錢，可能的用途嗎？」邀請你在底下留言，告訴我們你的答案。
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