「股東往來」累積多年怎麼辦？合法沖銷方案、稅務應對策略【聖彥學堂】EP.33

公司帳上有巨額的股東往來，而且已經累積很多年了，該怎麼處理呢?

我們在「股東往來」查帳風險大揭秘：可能面臨的稅務問題向大家介紹了股東往來的基本概念，以及要注意的遺產稅與營所稅，錯過的朋友可以點擊前往瀏覽。

今天要進一步介紹的是，如果公司帳上有股東往來，如何合法合理的沖銷股東往來呢?

如何沖銷股東往來?

常見的沖銷方式有三種：現金還款給股東、債權轉增資/以債作股、放棄債權彌補虧損

現金還款給股東

第一種方式是最簡單也最直觀的，當公司資金較充足的時候，行有餘力就趕快將欠股東的錢匯款還給股東。

因為這只是把公司欠股東的還回去而已，所以對公司及股東雙方來說，都沒有稅的問題。但有一個很重要的前提是，一定要將往來金流保存好，包括當初股東匯錢給公司的匯款紀錄，以及公司匯錢還給股東的匯款紀錄，已備國稅局查核。

債權轉增資/以債作股

債權轉增資的意思就是把公司原本欠股東的款項，轉換為股東投資在公司的股本。如果公司的帳目清楚，股東代墊款項的流向也可以勾稽，經由會計師做資本額簽證之後，就有機會可以做債權轉增資，或是稱為以債作股。

舉例來說，股東往來有100萬，透過債權轉增資的程序，公司原本欠股東的100萬就不用還了，但是這名股東的出資額就增加了100萬。對股東來說，原本100萬的債權就轉換為100萬的出資額，對公司來說，原本100萬的債務，就轉換為100萬的股本。

但是如果公司的帳目不明，股東往來的金流也不明確的話，就沒有辦法做債權轉增資了，那麼想要沖銷公司帳上的股東往來，就必須走別條路了。

放棄債權彌補虧損

這種方式的適用情況是，如果公司帳上有累積虧損，而且又有公司欠股東的股東往來，就可以透過股東將原本對公司的債權給放棄掉，公司就可以同額的將原本的累積虧損彌補掉。

我們將“放棄債權”與”彌補虧損”分成兩個階段來說明：

1.放棄債權

放棄債權時，應提示股東拋棄債權之證明文件，如放棄債權切結書。而帳務處理部分，會將股東往來轉列到「資本公積-受領贈與之所得」。

Dr.股東往來 10,000
Cr.資本公積-受領贈與之所得 10,000

2.彌補虧損

因為彌補虧損需要經由股東會決議才能執行，因此取得股東會議事錄或股東同意書之後才能辦理。帳務處理上，將「資本公積-受領贈與之所得」沖銷累積虧損。

Dr.資本公積-受領贈與之所得 10,000
Cr.累積盈虧 10,000

放棄債權彌補虧損的程序完成後，帳上的股東往來就少了10,000，累積虧損也一樣少了10,000，成功的沖銷股東往來，並且降低累積虧損，讓報表好看許多。

稅負問題

如果放棄債權的階段，股東是依出資比例放棄債權的話，就沒有贈與稅的問題。但是如果非依出資比例放棄債權的話，就會面臨到課徵贈與稅的問題。概念相當於，放棄比較多債權的人，補貼給放棄比較少債權的人，因此這部分就被當作是贈與。

結論

今天介紹了三種沖銷股東往來的方式，可以視公司實際情況斟酌處理，如果公司帳上有性質不明的股東往來，也建議盡可能釐清款項的來龍去脈，盡早處理掉，健全公司的財務狀況，利於公司的長期發展喔!

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