每年五月是台灣的所得稅報稅月份，那德國的所得稅結構是怎麼樣呢? 與台灣差異的地方在哪裡呢?
一開始來德國工作的前幾個月，在收到薪資單(Lohnabrechung)的時候，對於究竟每月繳了什麼稅給德國政府，其實是很不能夠理解的，除了不太懂裏頭一堆德語的縮寫外，還有計算稅率的BASE。
淺談 德國個人薪資中，所需要繳交的各項稅與保險:
(1) 個人所得稅:
- 個人所得稅級別
德國的個人所得稅稅率分成6個級別稅卡(Lohnsteuerklasse)，會根據你家庭的結構來選擇適用的稅率:
- 稅級1: 適用 單身 或 離婚 或喪偶，且沒有子女的人士
- 稅級2: 適用 單親，且獨自撫養子女的人士
- 稅級3: 適用 已婚家庭或有登記伴侶者，且其中一人是高收入人士或唯一有收入人士
- 稅級4: 適用 已婚家庭或有登記伴侶者，且兩人收入相當的人士
- 稅級5: 適用 已婚家庭或有登記伴侶者，且為中低收入人士
- 稅級6: 適用 兼職工作 或有業外收入 或 有多份工作的人士，這是6個稅級中，稅率最高的級別
- 個人所得稅的起徵點:
在個人所得稅起徵點，2025年提高到12,096歐元，收入低於起徵點，則免徵，2026年則提高到12,348歐元
- 個人所得稅率等 (台德比較):
(a) 起徵點: 德 12,096歐(約莫40萬台幣)
vs.NTD$ 台 NTD 446,000 (單身)
(b) 稅級:
第一級距: 德~€12,096 x0%
vs 台 NTD$ 0~590,000 x 5%
第二級距:德€12,096~€17,430 x 14%~24%
vs 台 NTD$ 590,001~1,330,000 x 12%
第三級距:德€17,431~€68,430 x 24%~42%
vs 台 NTD$ 1330,001~2,660,000x 20%
第四級距:德€68,431~€277,825 x 42%
vs 台 NTD$ 2,660,001~ 4,980,000 x 30%
第五級距:德over €277,825 x 45%
vs 台over NTD$ 4,980,001 x 40%
(c) 計算方式:
德:採複雜的數學公式計算，約999級距
vs 台: 固定稅稅區間，5個級距
(d) 稅級影響:
德:依照婚姻或子女狀況，有6個稅級
vs 台:無稅級制度，統一用累進稅率
(e) 特別的稅:
德:團結稅 與 教堂稅
vs 台: 無
(f) 扣繳:
德:每月預扣稅款，年度申報調整
vs 台: 原則上是每年五月申報
(g) 誰來申報:
德: 雇主
vs 台: 個人自行申報
以上，與台灣的個人所得稅來比較，德國因為採用連續累進稅率，稅率會隨著收入的高低，平滑的上升，與台灣只採取5個級距且臨界點跳到另個稅率，德國這
裡更符合支付能力原則，更為公平!
德國最高稅率是45%，高於台灣的40%，起徵點兩邊差不多，都是約莫40萬台幣!
以我為例，稅級3，每月繳交的所得稅(Lohnsteuer)約莫30%，如果一樣的所得，但用台灣的稅率級距的話，則會提高到40%!
(2) 除了個人所得稅之外，德國還有兩個特別的其他稅:
團結稅 (Solidaritätszuschlag)，這是當時東西兩德合併時，為平衡兩邊的發展而產生的，當時目的是比較富有的西德人，從薪資中增加這個稅，來幫助東德的發展!
以我為例，稅級3，每月的團結稅約莫是應納稅所得的1.6%!
教堂稅 (Kirchensteuer)，在德國入戶籍時，會詢問你是否為天主教或基督教，如果是教徒，就要繳交這個稅，但就我所知，滿多我的同事是不繳的，如果曾經加入當地教會，之後不想要繳這個稅，是需要去取得退出教會的證明!
以我為例，每月的教堂稅約莫是應納所得的2.7%!
(3) 接著談其他在薪資單中的扣除項目: 保險，
因為我是屬於外派，薪水是台灣與德國兩邊拿，但可以指定分配比率，這樣的情況下，兩邊都要繳保險(像是健保費、勞保等)，無法因為沒有待在台灣，而停扣健保。 因此，下面的說明，就只能夠用我的狀況來供參考:
Sozialversicherungsbruttoentgelt 社會保險扣除額，就是所繳交的社會保險金，為薪資中的扣除額之一，我繳交的社保有兩項:
- Rentenversicherung Arbeitnehmeranteil (RV-AN) 法定養老保險金，
- Arbeitslosenversicherung Arbeithenmeranteil (Alv-AN) 失業保險金，
繳交的多少，是依據 毛薪資收入 (Bruttogehalt/Bruttolohn)為基準來課徵，
養老金的費率是18.6%，雇主與個人各負擔一半，因此，在每月薪資中，會扣除9.3%，
失業金的費率是2.5%，也是雇主與個人各負擔一半，因此，在每月薪資中，會扣除1.25%!
根據德國的規定，需要繳交至少滿五年(中斷沒關係，繳交的總和是五年即可)，才能夠在退休年齡屆滿(目前德國是65歲退休)，申請養老金!
除了以上兩項社保外，如果是在德國工作(非外派)，還需要繳納 Krankenversicherung Arbeitnehmeranteil (KV-AN) 法定健康保險，約莫是收入的14%，與Pfleversicherung Arbeitnehmeranteil (PV-AN) 長期護理保險，約莫是收入的3.05% ，都是雇主與個人各負擔一半!
我因為是外派，健康保險與護理保險，是透過私人健康保險來cover，因此就沒有特別從薪資中扣除!
以上零零總總加起來，每月薪資拿到手的淨額，約莫是毛收入的多少呢?
這應該是很多人心裡的疑問，根據爬文的資訊，社會保險總扣除比例約40%，雇主與個人各負擔一半，因此，個人在社保部分是收入的約莫20%，加上個人所得稅，實際到手金額(淨所得)約莫是稅前收入的55%~65%!!
以我為例，差不多也是這個範圍!
總結:
德國2023年家庭平均稅前年薪是190萬台幣(約5.4萬歐)，有將近105萬左右(收入的55%)，會先被政府拿走! 拿到手的金額是85萬!
那台灣呢?
除了個人所得稅外，還有，強制要繳納的勞保費與健保費，但在計算時是用 "月投保薪資"(投保上限是45,800)，換算下來，可能每月佔總收入的比例只有4%左右，
加上，個人所得稅，以台灣2023年家庭平均收入約110萬，稅率為12%，因此，
即使台灣家庭平均稅前收入較低，但政府先拿走的部分卻只有18萬 (收入的16%)! 拿到手的金額是92萬!
以上是我對德國稅制的了解，因為待的時間也不長，可能理解的部分會與實際的有所出入，歡迎大家多多留言指教!
