要保人＝被保人 繼承保單 免計遺產稅 須為生前長期所投保

之前有客戶詢問，遺產內有二張保單，要保人為被繼承人、被保險人為繼承人，是否免計入遺產中，答案是：要計入遺產中，因為要保人不等於被保險人。就我理解，此類保單免稅初衷為怕被保險人(被繼承人)死亡時，受扶養人(受益人)會失去經濟依靠，故設計了若被保險人(被繼承人)死亡時，受益人(受扶養人)領取的保險金免稅。

若要保人與被保險人非同一人時，要保人死亡，被保險人未死亡，保險事故未發生，故保單計入要保人的遺產中，以下新聞中有寫得很清楚，也就是，不是所有屬於要保人的保單都免稅的，要符合一定要件，即使符合了一定要件，也有金額上限(最低稅負制)，所以大家要留意一下。

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要保人＝被保人 繼承保單 免計遺產稅 須為生前長期所投保

靠壽險保單節稅，契約得看仔細了。財部官員指出，依遺贈稅法規定，只有一種狀況的保單免計入遺產總額，就是保單的要保人與被保險人都是過世者，而且必須是生前長期所投保，非重病或身故前的「詐保」，才能免計遺產稅。

現行遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，指的是要保人與被保險人同一人時，在要保人死亡時，把保單的人壽保險金額給付給指定受益人免計遺產稅。

反之，當要保人與被保險人不同人時，要保人如以家人為被保險人購買保險，當要保人死亡時，因保險事故尚未發生，並不涉及保險金額給付，但其投保保單是具有價值的財產，為被繼承人的遺產，應依規定列入遺產課稅。

南區國稅局日前查到A先生在死亡前2年內出售多筆房地，獲利達3,000萬元，但是繼承人配偶B小姐僅申報A先生遺留存款1,000萬元，國稅局也多方尋找2,000萬元差額的下落。

後續稅務員發現，A生前為配偶及子女投保多筆人壽保單，要保人為A先生，但被保險人卻是其配偶及子女，依法將A價值2,000萬元保單併入遺產總額課徵10％稅負（遺產總額未超過5,000萬元適用10％稅率），並依照遺贈稅法第45條短漏報情形裁處2倍以下罰鍰，最後B小姐遭裁處200萬元。

官員認為，A先生在生前2年重病期間大量買進高額人壽保單，顯見其意圖，因此即使A在簽約時要保人與被保險人都是自己，恐怕國稅局也會用專案處理，最後仍須課徵保單的遺產稅。

(工商時報)