走向 AFP 之路 #77 <繼承人以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，得以多數決同意提出申請>
更新於 2024/08/09閱讀時間約 1 分鐘
財政部臺北國稅局表示，繼承人為繳納遺產稅除可自行籌措現金繳納，亦得申請以被繼承人遺產中之存款繳納稅款。如無法取得全體繼承人同意，可依規定以繼承人「多數決」同意方式向國稅局提出申請。
該局說明，依民法第828條第3項及第1151條規定，遺產未分割前為全體繼承人公同共有，繼承人應取得全體公同共有人之同意，才能以繼承存款繳納稅款。為維護繼承人權益，使繼承人能儘速完納稅款辦理繼承事宜，遺產及贈與稅法第30條第7項及財政部106年12月6日台財稅字第10600631250號令規定，可由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意提出申請。
該局舉例說明，被繼承人A君遺產稅應納稅額500萬元，遺產中有存款800萬元，繼承人為配偶B及子女C、D等3人。其中繼承人C居留國外，因故無法返國。繼承人B及D申請以遺產中存款500萬元繳納遺產稅，符合繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意之規定。國稅局於其申請以存款繳納應納稅額500萬元之範圍內，可核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人向存款機構辦理遺產存款繳稅事宜。
該局特別提醒，納稅義務人取得國稅局核發之遺產稅同意移轉證明書後，應儘速至存款機構，依規定檢附資料配合辦理遺產存款繳納事宜。如有任何疑義可逕向所轄國稅局洽詢。
資料來源
https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=78edec6c2a034e78bf5e605e3732d84f
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*合作聲明與警語：
本文係由國泰世華銀行邀稿。
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剛出社會的時候，很常在各種 Podcast 或 YouTube 甚至是在朋友間聊天，都會聽到各種市場動態、理財話題，像是：聯準會降息或是近期哪些科
納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依規定辦理遺產稅申報
若有正當理由不能如期申報，要以書面延長，延長期限不能超過 3 個月
跨區申報要件
遺產總額 3500 萬以下
金融機構未償債務扣除上限金額由 500 萬調高到 700 萬元
被繼承人死亡前 2 年內出售
為避免特定繼承人不情願地另外從口袋出拿出錢來繳遺產稅，或者拿自身的財產去做擔保抵押，以方便其他繼承人執行後續之遺產移轉等情形，＂預留稅源＂似乎是比較健全之規劃方式
因此，為避免以上情形，預留稅源似乎是比
財政部高雄國稅局提醒，兄弟姊妹分別繼承房地，未來想全部出售時，選擇個別出售或轉贈手足、合併後再出售，可能影響稅負，根據取得原因、日期將適用房地交易舊制或房地合一新制課稅，決定出售前可先撥算盤。
高雄國稅局表示，不少民眾繼承房地後，為方便處理遺產，或讓房地產權單一較便於出售，會透過贈與將不動產集
摘要
當丈夫去世，配偶理論上可以行使「生存配偶剩餘財產差額分配請求權」，但實際上未必會這麼順利，例如兒女爭家產、生存配偶是後媽等等，對於哪些是可以被配偶行使請求權的部分，就會上法院釐清
在這個案例中就是被繼承人的兒子和配偶進行民事訴訟，因此配偶向國稅局申請延期旅行請求權，前 5 年國稅局都批准，
台中市政府地方稅務局提醒，民眾受遺贈取得土地，若自己並非該土地繼承人，應記得「申報」土增稅。
地稅局表示，遺贈土地是被繼承人以遺囑方式，將土地無償給予受遺贈人的單獨行為。若受遺贈人是繼承人以外的他人，應由遺囑執行人或繼承人，會同受遺贈人申報土增稅。
土增稅算法是以土地漲價總數額乘以適用稅率並減掉
比例清償責任
若父走了，留下 1 億財產，以及 2 億負債(欠甲乙各 1 億)，按比例清償，應還甲 5000 萬，還乙 5000 萬
若繼承人偏袒甲，把錢通通還給甲，則乙可以向繼承人行使權利，要求拿回 5000 萬，如果沒有其他遺產了，繼承人必須自掏腰包還錢(除非繼承人為無行為能力或限制行為能力
重點
繳納稅款正常來說應該要用現金繳，但如果被繼承人過世沒有預留稅源，就會讓子女沒有錢繳遺產稅，無法繼承財產
但如果被繼承人的遺產裡有存款(現金)，則由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或繼承人的應繼分合計逾三分之二同意，就能向國稅局提出申請，以「被繼承人遺產中的存款」繳納稅款
繼承人中，有在繼承開始前，因「結婚、分居或營業」，以從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額「加入」繼承開始時被繼承人所有之財產中，為「應繼遺產」
例如父親給女兒結婚的嫁妝 2000 萬，後來離開時遺產 3 億，要分給女兒和兒子 2 人，理論上應該一人分 1.5 億，但之前已經先給女兒 1000
摘要
特定人包含：與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人即直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母
時價認定
上市櫃股票：收盤價
興櫃股票：當日加權平均成交價
未上市櫃股票：淨值
正文
財政部南區國稅局表示，民眾申報遺產稅時，常有漏報死亡前2年內贈與配偶或子女
【公布日期文號】財政部84/03/15台財稅第841611225號函
【要旨】存款餘額在20萬元以下之繼承移轉免附繳清或免稅證
*合作聲明與警語：
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正文
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【公布日期文號】財政部84/03/15台財稅第841611225號函
【要旨】存款餘額在20萬元以下之繼承移轉免附繳清或免稅證