不懂遺產稅?小心你的荷包大失血!

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哈囉，大家好！今天我們來聊聊誰需要繳遺產稅和贈與稅，以及哪些財產會被課稅。有些人可能以為海外財產不會被課贈與稅，結果……就被國稅局抓包了！像是老張，他長年住在台灣，2023年初把紐西蘭的一棟房子送給兒子小張。他天真地以為：「這房子在國外，應該不用報吧？」結果國稅局可沒這麼想！最後，這棟房子被認定市值有1,100萬元，扣掉當年度的贈與免稅額244萬元，還是得繳85.6萬元的贈與稅。更慘的是，因為沒主動申報，被罰了0.5倍的罰款42.8萬元，總共掏了約128萬元出來，真的是荷包大失血啊！

老張因為缺乏對稅的知識，讓自己的荷包大失血!

另外，這個規定不只適用於贈與稅，遺產稅也是一樣的。如果一個長期住在台灣的人過世，他名下的所有財產——不管是在台灣還是國外，房子、存款、股票等等，都算是遺產，依法都要申報並繳納遺產稅。當然，許多民眾未必是出於故意，大都是因為不了解相關規定，才沒有向國稅局申報。所以對遺產與贈與稅多少有點基本的認識，很可能可以幫我們省下一大筆錢。

誰要繳遺產稅？

遺產稅採取「屬人+屬地主義」。

我們的遺產稅採取「屬人+屬地主義」。

• 所謂的「屬人」主義是指，只要是「居住者」，也就是經常居住在中華民國境內的國民，對於境內與境外的財產都要繳遺產稅。
• 至於「屬地」主義則是指，如果是「非居住者」，也就是經常居住中華民國境外的國民及外國人，只需要對中華民國境內的財產繳稅。

《遺產與贈與稅法》對經常居住的定義。

聽到這裡是不是有人就開始會想：「那我乾脆去國外住一陣子，是不是就可以避稅了呢？」可惜沒這麼容易！這時就要來看看政府對經常居住的定義了。

• 根據《遺產及贈與稅法》第4條第3項的規定，如果在死亡事實或贈與行為發生前2年內，在國內有「住所」的話，就算是經常居住。至於所謂的住所，實務上會以「戶籍」來做判斷。
• 此外，如果在國內沒有住所，也就是沒有設戶籍，但是有居所，像是住在旅館或朋友家，而且在死亡事實或贈與行為發生前2年內，在國內住了超過365天，還是會被認定為居住者。
• 但如果你是受政府聘請來工作，在國內有特定的居留期限，則不會被視為居住者，課稅範圍也會比較小，否則這樣會降低你來台灣工作的意願。
• 最後，只要不符合上面兩項經常居住定義的人，就會被歸類為非居住者，只對境內的財產課稅。
• 而國稅局也曾提到，實務上還是會先看國籍，如果是外國籍，那麼就算居留超過365天，還是會視為非居住者，而只對境內財產課稅。

防規避條款：對自願拋棄國籍的防範。

聽到這裡，你可能又會想，既然非居住者比起居住者可以不用對境外財產繳稅，那是否有人會自願拋棄國籍來規避遺產與贈與稅呢?以前當然有人會這麼做，但政府也很聰明，有因應這種行為而訂定了防規避的條款，在《遺產及贈與稅法》第3-1條規定：

在死亡事實或贈與行為發生前2年內，被繼承人或贈與人自願喪失國籍者，還是要依規定課徵遺產與贈與稅。

如此便可在一定程度上防堵這個漏洞。

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哪些財產會被課遺產稅?

遺產的課徵範圍。

接著，在遺產課徵範圍部分，哪些財產會被課遺產稅呢?這規範《遺產及贈與稅法》第4條中。這些財產包括去世者所遺留下的動產、不動產，還有其他一切有財產價值的權利。既然知道這些遺留下來的財產會被課稅，有人就不免會動歪腦筋，動歪腦筋的人有可能是被繼承人自己，也有可能是未來的繼承人們。

過世前突然狂送財產？小心被盯上！

死亡前主動贈與。

例如：有些人知道自己身體快不行了，就趕快把財產送出去，以為這樣就可以避掉遺產稅。而政府當然也預期到有人會來這一招，因此，在《遺產及贈與稅法》第15條便規定，被繼承人如果在死亡前2年內贈與財產給某些「特定人」，在被繼承人死亡時，還是會被算進遺產，課徵遺產稅。這叫做「擬制遺產」，也就是雖然財產已經不在被繼承人名下，但政府還是會認定屬於他的遺產。

《遺產及贈與稅法》第15條

至於這些「特定人」有哪些呢?在一般情理上的判斷，我們會預期被繼承人會把財產移轉給「自己人」，也就是具有較深厚關係的親屬。因為如果移轉給朋友或不熟的人，難免會有風險。這些特定人包括：

• 被繼承人的配偶、
• 被繼承人依民法第1138條及1140條規定的各順序繼承人
• 以及這些順序繼承人的配偶。

民法第1138條提到的對象。

首先，你的另一半無庸置疑是自己最親密的人。接著你未來的遺產繼承人也會是自己親密的人，這也正是民法第1138條提到的對象，除了配偶為當然繼承人外，其餘可以依序繼承的人包括：直系血親卑親屬、然後是父母、然後是兄弟姊妹、最後是祖父母。

這個順位上的解釋是這樣的，如果被繼承人有子女，那麼第一順位繼承人就是直系血親卑親屬；如果被繼承人沒有子女，但父母仍健在，那麼此時父母就會變成第一順位繼承人，後面就以此類推。而這些人都是和被繼承人有著血緣關係。

再來剛剛所提到位居第一順序的繼承人，如果很不幸地在繼承開始前死亡或喪失繼承權，這個時候會由其直系血親卑親屬來「代位繼承」其應繼分。這項代位繼承的概念被規範在民法第1140條裡面。此時，贈與給第一順序繼承人直系血親卑親屬的財產，還是會被認定為被繼承人的遺產而予以課稅。最後則是剛剛所提到的各順序繼承人的配偶，也屬於被規範的特定人當中。

就算受贈人拋棄繼承，還是要課稅。

所以這裡可以看出，政府對於這些可能受贈的特定人其實是定了許多道防線，將與被繼承人有關的親密之人受到的贈與通通納入課徵範圍裡。另外還要再補充一點，如果在被繼承人死亡前2年內，這些受贈人拋棄繼承，還是要將受贈的財產視為被繼承人的遺產課稅唷，真的是讓人無法可避。

病得不能動，財產卻被轉走？當心被追查！

重病期間財產被交易。

另外一種情況是，被繼承人明明生了重病，常理來看已經無法處理日常事務，但在此期間卻陸續發生以其名舉債、出售其財產或提領存款的情形。可想而知，這很可能是繼承人在作怪，因為他們怕後續要繳納高額的遺產稅。由於無法證明這些處理動作是否為被繼承人的意思表示，所以實務上會請繼承人來說明原因、證明資金的流向。如果繼承人們無法證明這些借款、財產或存款的合理用途，那同樣會被列入遺產課稅。

以上就是有關遺產與贈與稅的對象與範圍的介紹，希望有讓你聽懂。如果你有其他相關問題，歡迎在留言區一起討論。另外，如果你覺得這些內容不錯，也歡迎點愛心、追蹤和分享喔，我是小新，我們下次見！