112年度營利事業所得稅結算申報作業：最新修正規定及重點說明

營利事業所得稅-稅務新規分享

​112年度營利事業所得稅結算申報作業目前已經如火如荼之展開中，財政部前於112年12月11日修正「營利事業所得稅查核準則」，並彙整相關修正重點，相關內容列示如下​

第74條 旅費

一、乘坐國際線飛機之交通費，應分別檢附下列憑證：

1. 1. 行程證明：如機票票根、電子機票或其他證明文件。
   2. 出國事實證明：如登機證(含電子登機證)、護照影本或其他證明文件。
   3. 支付票款證明：如機票購票證明單、旅行業代收轉付收據或其他證明文件。
   4. 前述證明行程及出國事實之文件，得以航空公司載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點之搭機證明替代。

第88條 伙食費

自112年1月1日起，列支限額調整如下：

一、一般營利事業：每人每月（包括加班誤餐費）3,000元。

二、航運業及漁撈業：

1. 1. 國際遠洋航線：每人每日320元。
   2. 國際近洋航線：每人每日270元。
   3. 國內航線：每人每日230元。

第95條 折舊

營利事業承租乘人小客車，依國際財務報導準則（IFRS）第16號或企業會計準則公報（EAS）第20號規定以使用權資產入帳，並按耐用年數提列折舊者，其計提折舊時，實際成本以不超過250萬元為限，超提之折舊額，不予認定。

第97條 利息

購置土地、興建或購置房屋及固定資產，利息資本化處理：

1. 1. 該資產供營業使用者（如廠房、投資性不動產、使用權資產等），其資本化利息應列為成本。
   2. 該資產屬存貨或非供營業使用者（如閒置資產），其資本化利息應列為遞延費用，於該資產出售時再以費用列支。

第111條之2 盈虧互抵

經稽徵機關核定之各期虧損，應將各該期下列規定之所得額，先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額依所得稅法第39條第1項但書規定扣除：

1. 1. 依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益。
   2. 依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所得額。
   3. 依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。
   4. 依其他法律規定，於計算課稅所得額時減除免徵或免納營利事業所得稅之所得額，且損失自課稅所得額減除之所得額。

LY提醒大家，近年的法規有很多異動，以上之修正規定適用於本年度申報所得稅的營利事業，建議各位納稅義務人多加留意，尤其如伙食費之列支標準，已及這次配合憲法法庭111年憲判字第5號判決意旨所增訂明文之盈虧互抵抵免順序等規定。如有任何問題或是不清楚之處，歡迎隨時聯絡我們，我們很樂意為您提供相關服務。