112年營所稅結算申報注意事項

一、112年稅務行業標準分類代號有修正，若是一對一的變更，只要改成新的代號申報即可，若是一對多的變更，例如：舊代號4871-13經營網路購物，折成4871-14經營網路購物-食品、飲料類及4871-15經營網路購物-服飾類商品及4871-99其他電子購物及郵購，就要手動去修正。

二、6811-12自有不動產租賃、6811-13不動產轉租賃，112年巳不適用擴大書審，例如：商務中心不適用擴大書審。實務上可採所得額標準因應

三、經營多項稅務行業代號，以開立統一發票的金額最多的為主營業項目來申報營所稅。

四、6811-15租賃住宅包租、6812-11不動產仲介，112年仍可適用擴大書審。

五、營所稅申報書第9頁營利事業投資人明細及分配盈餘表第(5)欄應分配盈餘之合計數=第1頁(損益及稅額計算表)之自行依法調整後(53)欄-申報書第7頁限額計算表(二)之第52A之30，也就是說，獨資合夥之稅務罰鍰可自53欄自行依法調整欄中減除，這個部份較容易疏忽。

六、有以前年度損失互抵之機制的三種所得且無需會計師簽證：證券交易所得、財產交易所得、房地合一交易所得。

七、營所稅申報書C1-1頁，減除順序如下：

(一)、           土地漲價總數額

(二)、           當年度不同稅率之交易損失

(三)、           前十年核定交易損失本年度減除額

八、6499-11投資有價證券，不適用擴大書審，仍可適用所得額標準淨利率24%、同業利潤標準淨利率29%。

九、112年基本所得稅免稅額，個人670萬、公司60萬，也就是個人沒動、公司從50萬調升至60萬

十、國內未上市櫃股票證券交易所得：

(一)、           公司：課稅，但公司持有滿3年，可享有長期持有優惠

(二)、           個人：課稅，無長期持有優惠

十一、        獲取國內公司股利所得：

(一)、           公司：不計入所得課稅(營所稅不計入)、計入未分配盈餘稅。

(二)、           個人：股利所得方案二種選一，應稅。

十二、        營利事業製造或買賣多種產品原則上以各該業所得額標準認定(台財稅第35377號)

營利事業製造或買賣多種不同之產品，稽徵機關核算其申報之所得額，是否已達到該業所得額標準，係按各種產品之銷貨收入，分別適用各該商品所得額標準計算；其所得額並以其合計數與申報所得額比較認定，如其不同商品之銷貨收入，未能於結算申報書上明確劃分者，即就其中最高之所得額標準核算認定。

十三、   5月1日以前註銷之決、清算申報案件，僅能用人工或媒體方式申報，原由是國稅局未要求關貿公司於每年4月份改版。結論是：還是只能用人工方式申報。

十四、   營利事業查詢所得資料注意事項：

(一)、   若扣繳義務人於期限後更正申報，若採人工申報，用工商憑證無法查詢到。

(二)、   營利事業若漏報所得額，無免予處罰之規定。

(三)、   扣繳憑單之所得人若為國內事業、團體及執行業務事務所，仍要於113/02/15前憑單填發。

(四)、   個人經營獨資、合夥組織之小規模營利事業，由稽徵機關依規定核算之營利所得，可於工商憑證中查詢得到，但若是自行申報之營利所得，就無法用工商憑證查詢。

(五)、   保險理賠、各項補助款，需自行申報，且於取得年度列入收入(covid-19補助款免納所得稅)

(六)、   113/04/26-05/31期間，可用工商憑證或組織及團體憑證查詢所得。