章節包含：
遺產稅與贈與稅
清算人與納稅責任
核課與徵收期間
稅捐保全與限制出境
強制執行與行政救濟
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遺產稅與贈與稅
遺贈：照顧非繼承人（通常是給二奶）。死因贈與，課稅方式比照「繼承」，稅賦較輕。
贈與：生前贈與，稅賦較重。
老師提醒：「能繼承就不要贈與，因為繼承稅最輕。」
例如房產繼承，沒有土增稅、印花稅。
案例：
老爸80歲，小孩60歲，有很多土地想給特定小孩。代書試算贈與稅千萬（土增稅不收，賣掉時以繼承時現值計）。
夫妻贈與，妻賣掉土地，賣掉時用買時現值。
【記帳士考古題練習】
題目（108年）
關於遺贈與贈與稅比較，下列敘述何者正確？
(A) 遺贈課稅比照繼承，贈與課稅較重
(B) 遺贈課稅比照贈與，稅賦相同
(C) 死因贈與不課稅
(D) 贈與與遺贈稅率完全相同
答案：A
詳解：遺贈屬死因贈與，依遺產稅方式課徵，稅負較輕。
⭐⭐⭐
題目（111年）
夫妻間財產贈與，課稅方式為何？
(A) 免稅
(B) 10%課稅
(C) 與繼承相同
(D) 視為投資
答案：A
詳解：依遺贈稅法第4條，夫妻間互贈財產免稅。
⭐⭐⭐
題目（114年）
遺產稅稅率與贈與稅比較，下列何者正確？
(A) 遺產稅較低
(B) 贈與稅較低
(C) 相同但計算基準不同
(D) 遺產稅僅課富人
答案：A
詳解：兩者稅率相同，但遺產稅可扣除額較高，實質稅負較低。
⭐⭐
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清算人與納稅責任
不要當納稅義務人、清算人。不要當董事，就不會變成納稅清算人。欠稅會找你要。
有限公司：全體股東，重大決定須全體同意，一人即可成立。
股份有限公司：全體董事，重大決定須過半數，至少兩人可成立。
未成年人可當股東，不可當董事。股東是受益者，董事是決策者。
案例：
老爸在你小時候成立有限公司，破產跑路。你是股東，導致欠稅變清算人，被限制出境。
老師提醒：
解法：發存證信函正本給公司放棄股東權利；副本寄國稅局，告訴他欠稅不要找你。
【記帳士考古題練習】
題目（111年）
公司解散時未清償稅捐，誰負責？
(A) 董事長
(B) 股東
(C) 清算人
(D) 會計師
答案：C
詳解：依稅捐稽徵法第23條規定，清算人應負納稅義務人責任。
⭐⭐⭐
題目（109年）
有限公司若僅有一人，是否可成立？
(A) 否
(B) 可以
(C) 需經主管機關特許
(D) 須二人以上
答案：B
詳解：有限公司可由一人設立，屬個人出資成立公司。
⭐⭐
題目（112年）
董事未依法清算，導致欠稅未繳，主管機關得如何處理？
(A) 凍結帳戶
(B) 限制出境
(C) 免責
(D) 轉列呆帳
答案：B
詳解：清算人若未盡清算義務，經核定欠稅，得限制出境或強制執行。
⭐⭐⭐
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核課與徵收期間
核課：「算出應該繳多少稅」
徵收：「向納稅人收錢」
核課期間基本5年，逃漏稅或逾期申報為7年。
例：
114/05/10申報113年度所得稅 → 核課期間114/05/10～119/05/09
114/06/10申報113年度所得稅 → 核課期間114/06/10～121/05/31
稅單打行政救濟，會先作廢，若打輸，徵收期間重新起算。
老師提醒：「有稅單才有徵收期間，但每個稅單都有核課期間。」
【記帳士考古題練習】
題目（109年）
核課期間原則為幾年？
(A) 3年
(B) 5年
(C) 7年
(D) 10年
答案：B
詳解：依稅捐稽徵法第21條，核課期間為五年，逃漏稅或逾期申報為七年。
⭐⭐⭐
題目（113年）
逃漏稅被查獲，核課期間為幾年？
(A) 3年
(B) 5年
(C) 7年
(D) 10年
答案：C
詳解：逃漏稅案件因涉及惡意隱匿，時效延長至七年。
⭐⭐⭐
題目（110年）
提出行政救濟時，核課或徵收期間如何計算？
(A) 核課中斷
(B) 徵收中斷
(C) 均不中斷
(D) 同時計算
答案：B
詳解：提起行政救濟時，徵收期間中斷，但核課期間不受影響。
⭐⭐
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稅捐保全與限制出境
繳清或提供擔保，可以獲得稅捐保全。
「不得為移轉或設定他項權利」：財產會被凍結（如黃牌機車）。
「有跡象」：假扣押。
案例：
夫轉妻三億為犯罪所得買房。如果是在國稅局發公文的日期前，以配偶名義買不動產，則不會被假扣押。
可用別人財產擔保。
個人欠稅超過600萬，會限制出境。
記法：已確定100萬；未確定150萬；營利事業乘2。
限制出境是最後手段。超過30天沒繳，就移送執行，適用行政執行法，沒有五年設定。
【記帳士考古題練習】
題目（108年）
納稅人欠稅金額達多少以上可能限制出境？
(A) 100萬
(B) 300萬
(C) 600萬
(D) 1000萬
答案：C
詳解：依稅捐稽徵法第24條，個人欠稅超過600萬得限制出境。
⭐⭐⭐
題目（111年）
稅捐保全可使用哪些擔保？
(A) 上市櫃股票
(B) 現金存款
(C) 土地
(D) 以上皆是
答案：D
詳解：可用各類財產作為擔保物，股票估八折、黃金九折。
⭐⭐
題目（112年）
移送執行後是否仍受五年期間限制？
(A) 是
(B) 否
(C) 得申請延長
(D) 需法院核准
答案：B
詳解：行政執行程序啟動後，不再受五年時效規範，由執行官決定期限。
⭐⭐⭐
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強制執行與行政救濟
欠稅處理流程：滯納金 → 移送執行（會加執行費）。
暫緩執行方法：
- 申請複查（輸了再提訴願）
- 訴願時繳半（實務繳1/3本稅）即可暫緩執行，罰鍰不用繳。
- 提供擔保。
- 申請禁止處分。
老師教拖時間：
複查主文寫「容後補呈」，可多拖兩週。
【記帳士考古題練習】
題目（109年）
納稅人申請訴願時，繳納部分本稅可暫緩執行比例為？
(A) 1/4
(B) 1/3
(C) 1/2
(D) 全額
答案：B
詳解：依稅捐稽徵法第39條第3項，繳納1/3本稅即可申請暫緩執行。
⭐⭐⭐
題目（110年）
稅捐移送執行後會增加何項費用？
(A) 代辦費
(B) 行政執行費
(C) 裁罰金
(D) 保全費
答案：B
詳解：移送執行將加計執行費，由行政執行署執行。
⭐⭐
題目（114年）
申請暫緩執行可使用何種方式？
(A) 提供相當擔保
(B) 放棄訴願
(C) 申請複查
(D) 延期繳稅
答案：A
詳解：可提供財產或擔保品申請暫緩執行，以免強制執行。
⭐⭐⭐
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是否要我幫你把這一篇再分為「上半／下半」兩篇以利你方格子排版（不被截字）？
