營收一千萬到一億的稅務規劃

上禮拜客戶傳訊息來問說，假如營收到一億的話，有建議的稅務規劃嗎?

簡單的一句話，卻隱含了多個訊息。
首先，我想介紹一下這個客戶的背景，從一千多萬營收找我記帳，我建議用擴大書審(註1)來申報營利事業所得稅；而後，公司成長很快，從一千多萬成長到四千多萬，由於客戶在進口報關的流程尚未完善，導致進項憑證不足，因此我不建議走查帳申報和會計師簽證申報(皆需要完整帳冊憑證)，因應客戶需求，建議多開一家公司平均分攤營收，讓兩家公司營收都小於三千萬，都可以用擴大書審申報。

那回來到，客戶提到的問題，假如營收成長到一億的話，要繼續開公司嗎?有什麼稅務議題要考量?對公司管理面而言呢?這就是這篇文章，要帶給讀者的內容。

首先，我們來看公司申報營利事業所得稅，有哪幾種方法：

由上述得知，擴大書審和同業利潤標準是由營業收入來推估公司的"淨利"(不考慮成本、費用金額)，並且用"推估淨利"申報營利事業所得稅；查帳、會計師簽證申報，都需要公司備齊所有憑證，用公司實際的"淨利"申報營利事業所得。

因此無法備齊收入、費用會計憑證的企業而言，都不會建議用查帳、會計師簽證申報。

那要多開幾間公司，將營收分散至A、B、C公司中，每間營收都小於三千萬，用書審申報嗎?還是，不要多開幾間公司，全部用所得額、同業利潤標準申報就好?

根據國稅局的每年公布的"各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準"，同業利潤標準會比所得額高1~5%，所得額會比書審率再高1~5%，也因此用書審申報一定比較省稅。

但是，人生最重要的就是這個但是，作者會建議先確認自己公司的擴大書審、所得額稅率的差距，若差距不大的話，建議用所得額申報，雖然會繳比較多錢，但可以減少被國稅局調閱的機率，當作繳保護費給國稅局，減少公司額外的行政負擔和補繳稅額的機率。

另外，檢視公司是否能將營收拆分為兩個部分、三個部分，若公司業務無法拆分，如此會造成公司行政作業的負擔，如此花費的時間、人力成本，可能會比省下的稅還高，如此便本末倒置，就創業成長的公司來說，把時間用在對的地方是更重要的。

如果作者開公司的話，會怎麼做呢?

作者會優先考慮業務和行政作業能不能拆分，如果無法明顯拆分的話，便不會考慮設立兩間公司，以免增加人力負擔。但若能拆分，便會設立兩間公司，除了稅務上(書審稅率較低)的考量外，分開記帳也可以提供老闆更明確的財務資訊做決策。

不論上面哪一種，作者都會建議老闆們，要進一步了解公司無法備齊憑證的原因，想辦法解決，讓公司朝向查帳申報。備齊會計憑證、帳務齊全，不僅是應付國稅局的查核；若營運發生法律問題，會計憑證往往是很重要的證據；最重要的是，帳務齊全，可以提供老闆們完整的財務資訊，對公司管理決策有很大的幫助。

註1)擴大書審：係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業，因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾，縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率，亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率（例:帳上純益率是2%，同意申報純益率為6%）。
優點：被調帳查核的機會較小，案件抽查比率約10%。
缺點：營所稅率提高後，將面臨兩稅合一的稅制下，對於股東盈餘分配所須繳納綜合所得稅的稅務評估與作業問題。

註2)會計師簽證：根據營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第三條規定，一般公司全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者，應委託經財政部核准登記為稅務代理人之會計師查核簽證申報。