走向 AFP 之路 #9 被繼承人死亡後獲配股利 要報綜所稅還是遺產稅？
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摘要
如果除權息日在死亡日之前，應申報遺產稅，如果是在死亡日之後，則是課繼承人的所得稅
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本文
財政部台北國稅局表示，近來接獲民眾來電詢問，被繼承人死亡日後獲配上市、上櫃或興櫃公司股利，應列入遺產申報嗎？
台北國稅局說明，被繼承人所遺上市、上櫃或興櫃公司股票，若該股票的除權（息）日在死亡日之前，因為被繼承人已取得領取股利的權利，所以應申報遺產稅；反之，若除權（息）日在被繼承人死亡日之後，則所配發的股利為繼承人之所得，應課徵繼承人的所得稅，非遺產範圍。
國稅局舉例，甲君於2023年9月20日死亡，遺有季配息之A上市公司股票，2023年該股票第三季除息日為2023年9月14日、第四季除息日為2023年12月14日，A公司分別於2023年10月12日、2024年1月11日配發現金股利。
甲君死亡時，A公司股票第三季已除息，甲君已取得配息的權利，故其於2023年10月12日獲配的現金股利，應計入遺產總額申報；之後A公司於2023年12月14日除息時，甲君已死亡，則2024年1月11日配發的現金股利則屬繼承人的所得，應由繼承人申報綜所稅。
國稅局提醒，被繼承人死亡時若遺有上市、上櫃或興櫃公司股票，除股票本身應申報遺產稅外，並需注意是否有應申報的股利。
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因此，為避免以上情形，預留稅源似乎是比
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遺產稅=(遺產總額(被繼承人死亡時的全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶、直系血親等的財產後的金額)-(免稅額、扣除額))X稅率。
遺產總額的認定直接影響認列的遺產總數，不列入遺產的項目
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一、被繼承人死亡前二年內贈與給特定人之財產，於被繼承人死亡時，併入其遺產總額計算。
二、免依《遺產及贈與稅法》§15併入遺產總額計算的情形。
三、被繼承人死亡前2年內贈與之財產，其遺產價額的計算。
四、土地增值稅及贈與稅等之扣抵。
五、在稅法上視為遺產，不等同在民法上視為遺產。
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二、我對上面函釋之詮釋及重點整理
三、例子
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