113年暫繳申報注意要點

9月份馬上開始忙季熱身-->暫繳申報，我立馬將今年國稅局的講義下載來看

把一些今年重點及易混沌概念列下，給大家參考：

一、預估暫繳不含ARE及AMT

113年預估暫繳應納稅額

=>112年度結算申報營利事業所得稅應納稅額(不含ARE及AMT) X 1/2

=>(申報書第60欄+第135欄) X 1/2

PS：依所得稅法第67條第1項規定，營利事業係按 其上年度結算申報營所稅應納稅額1/2為暫繳稅 額故無需考量是否繳納基本稅額與一般稅額之差 額，亦無須考量未分配盈餘是否加徵稅額。

二、試算暫繳三要件

得以當年度前6個月之營業收入總額，試算其前半年營利事業所額，按當年度稅率計算暫繳稅額。

(一)、公司組織之營利事業、合作社、醫療社團法人

PS：長照社團法人(營利)也要申報暫繳喔

(二)、會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或會計師查核簽證

PS：查核簽證上半年度損益(不是結算申報簽證)+附件(EX：查核簽證報告書、暫繳損益試算表…)

(三)、如期辦理暫繳申報

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另，營業期間不滿一年者，需將其所得額按實際營業期間，相當全年比例，換算全年所額，依稅率計算稅額，再就比例換算應納稅額。

舉例：甲公司試算前半年所得8萬，換算全年所得16萬，暫繳應納稅額=(16-12)X1/2=1萬。

二、獨資合夥及小規模免辦暫繳

三、預估暫繳稅額2,000元以下免申報

僅適用於預估暫繳，試算暫繳不適用。

四、停業仍需暫繳申報

營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合 併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定應辦理當 期決算申報者，得免依同法第67條規定辦理暫繳申 報。惟停業 與解散、廢止、合併或轉讓不同 規定辦理暫繳申報及繳納。

五、房地合一2.0所得需暫繳申報

(一)、預估暫繳：第135欄。

(二)、試算暫繳：營利事業依同法第67條第3項規定試算當年度前半年之營 利事業所得額中，屬於交易同法第4條之4規定房屋、土 地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之 所得，應按同法第24條之5第2項規定稅率計算稅額，合 併計算其暫繳稅額。---> 包含房地合一2.0所得 (申報須知14)

PS：為簡化行政作業及降低納稅義務人遵循成本， 營利事業選擇以當年度前 6 個月之營業收入總額計算暫繳稅額 者， 免依所得稅法第43條之3(CFC制度)試算應認列之投資收益。-- 財政部112/05/18 台財稅字第11204543460號

六、逾期暫繳申報會被移送強制執行

逾開徵限繳日未繳納者，每逾3日按滯納之金額加徵1% 滯納金；逾三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納稅義務人繳 納之日止。