會計師請問一下，公司賺錢要繳營所稅，這我ok，為什麼公司虧錢卻不能抵稅呢？我就問，公司賺錢給你課稅，公司虧錢你當沒事，這樣對嗎？
身為老闆的你，是不是也有一樣的疑問呢？別擔心，你不是特例，因為這個問題應該可以榮獲老闆最常詢問的十大熱門問題，不如就趁今天一次把他搞懂吧！
看完本文，你將會了解：
- 虧損真的都不能抵稅嗎？
- 盈虧互抵的條件
- 盈虧互抵一定划算嗎？
那我們就開始吧！
虧損真的都不能抵稅嗎？
每年五月份公司都需要申報營利事業所得稅（營所稅），而公司去年的虧損，真的不能拿來抵扣今年的獲利嗎？其實這個問題的答案非常違反我們一般的認知，怎麼說呢？
因為我們討論的是營所稅的盈虧互抵，公司在不同年度的虧損與獲利，是否可以抵銷掉？而所得稅的制度，是基於國家財政的需要而劃分為年度，所以政府機關會以年度為單位編列預算以及編制決算報告，當然，公司財務報表及各種表冊也都是以年度為單位，課稅基礎也一樣是以年度為單位。
通常看到這邊老闆們就要跳腳了，因為企業經營不見得會以年度做清楚的劃分，原因很簡單，商業週期哪有這麼剛好都是一年？但基於法令的規定，我們也只能將營業期間劃分為年度，以大部分歷年制的企業來說，會計年度就是每年的1/1-12/31。
當然，某些性質比較特殊的行業，也可以向國稅局申請變更會計年度的起訖月份，但這畢竟是少數，所以我們就不贅述。
由於劃分會計年度之後，就會造成明明是連續進行中的營運狀況，硬生生的被切成一年、一年的，偏離了企業真實的營運狀況。
舉個最常見的例子，例如A公司預計以兩年的時間，獲利500萬，結果第一年虧300萬，第二年賺800萬，兩年合計賺500萬，確實也符合當初預期的。
但是切割成會計年度之後，第一年的財務報表顯示的就是虧損300萬，大家猜猜看，如果將這份虧損300萬的報表，呈報給董事會及股東會，會有什麼下場？可能免不了又是一場唇槍舌戰，顯然這不是A公司所預期的，也不是A公司希望看到的結果，因為A公司的規劃是以兩年為基礎，而不是一年。因此，無論企業規劃的商業計畫是以幾年為基礎，都會被會計年度硬生生的切割為一年一年的。
有沒有覺得這個例子似曾相似，其實這個例子恰好就是很多新創公司的實際狀況，通常第一年會虧很多，第二年、甚至是第三年才開始賺錢，因為一開始投入大量的資金及各種資源，再加上業務的拓展本來就需要時間，所以第二、第三年慢慢漸入佳境，是很正常的。
話說回來，會計年度對於企業的稅務有什麼影響嗎？
營利事業所得稅
會計年度對於營利事業所得稅（營所稅）會產生非常重大的影響。申報營所稅時，是以會計年度為申報的期間，例如113年度營所稅申報的所得期間是113/1/1-113/12/31。原則上，公司只要當年度虧損，就不用繳納營所稅，而只要當年度課稅所得額超過12萬，就需要繳納營所稅，賺越多繳越多。
虧損不用繳稅是應該的，非常合理，但問題來了，虧損的金額是否可以保留到未來抵稅呢？例如上面舉的例子，第一年虧300萬，第二年賺800萬，公司可以把第一年虧的300萬拿來抵第二年賺的800萬？如果可以抵稅的話，就只剩下賺500萬了，可以讓公司少繳很多稅。如果不能抵稅的話，虧損300萬不就等於白虧了嗎？
很不幸的，答案是：不行！
因為這是所得稅法明文規定的。因此就算你去年虧損1,000萬，也不能拿去年的虧損來抵今年度的獲利。其實這個規定讓很多老闆炸鍋，因為不太合理。公司賺錢的時候你課我的稅，公司虧錢的時候卻不能讓我抵稅，未免太不公平了吧！
猜猜看，虧損不能扣抵的規定，對什麼類型的公司影響最大呢？我們不妨想想看，什麼樣的公司虧錢年度與賺錢年度的金額會落差非常大的。
比方說剛剛提到的新創企業，往往第一年砸大錢做裝潢、買設備，光是提列這些固定資產的折舊費用金額就很高了，更不用說還有開辦費及各種支出，因此第一年帳面上虧損金額很高，結果這些虧損竟然不能在未來年度抵稅，對於資源本來就比較匱乏的新創來說，簡直是雪上加霜！
另外，也對研發公司產生巨大的影響，研發公司往往在前幾年投入大量的經費研發，等到研發成果可以獲利時，都不知道是幾年後的事情了，而且一旦獲利，金額通常都很可觀，所謂不鳴則已一鳴驚人。如果研發公司前面年度的虧損無法在未來獲利的年度抵稅，那就真的太離譜了！
這種虧損不能抵稅的規定確實很不公平，但是先別急著炸鍋，因為還是有解套的方法！
普通申報 vs 簽證申報
原則上，營所稅申報不能將以往年度虧損與後續年度獲利互相抵銷的，這種申報方式叫做：普通申報。但是有原則就有例外，例外情況是可以盈虧互抵的喔！以下我們快速談一下適用盈虧互抵的條件。
簽證申報盈虧互抵四大條件：
- 營利事業組織為公司型態
- 會計帳冊簿據完備
- 虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證
- 如期申報。
這四個條件缺一不可。
例如第一個條件，如果你是行號就不能盈虧互抵，必須公司組織才能盈虧互抵。順帶一提，「有限合夥」也可以適用盈虧互抵，但有限合夥跟一般的合夥行號是不一樣的。
第三個條件，講白話就是虧損年度與賺錢年度都要做稅務簽證，就是一般常聽到的稅簽。
另外，可以盈虧互抵的情況除了簽證申報之外，還有使用「藍色申報書」。藍色申報是營所稅申報方式當中的一種，但因為使用藍色申報的企業真的是太少了，以112年營所稅結算申報的比例來說，採用藍色申報的企業只佔了0.01%，所以我們就不贅述了。
回到正題，實務上來說，稅務簽證能不能做，最重要的考量點是：
公司的帳要經得起查
因為稅務簽證的概念，類似會計師代替國稅局查公司的帳，看公司做的帳有沒有符合稅法的規定，如果符合是最好，如果有不符合的地方，再進一步釐清實際的狀況，看是要對帳務做調整，還是依稅法的規定做帳外調整。所以這整個流程來說，公司的帳要經得起查是最基本也是最重要的條件。
具體來說，委託會計師做稅務簽證適用盈虧互抵，到底怎麼抵呢？可以將以往年度的虧損與後續年度的淨利互抵。以上面的例子來說，第一年虧的300萬可以拿來抵第二年賺的800萬，因此抵銷之後剩下500萬的淨利需要繳稅。
需要注意的是，盈虧互抵的期間是10年，例如112年的虧損必須在122年以前抵完，如果超過10年虧損還沒抵完的話就不能再抵了，就等於是浪費掉了。
現在我們釐清了普通申報與簽證申報最大的差別。營所稅普通申報比較吃虧的地方，在於就算你去年虧損1,000萬，也不能拿去年的虧損來抵今年度的獲利。而簽證申報的好處就在於可以十年內盈虧互抵，可以少繳很多營所稅。
那簽證申報的缺點呢？當然就是要付會計師公費囉。
法規要求簽證申報
以上我們談的稅務簽證，都是針對盈虧互抵的情況，為了減輕公司的稅負所做的討論。除此之外，其實有一些情況是法規要求必須做稅務簽證的，沒有在讓你選要不要的。
以營利事業來說，有五種情況是法規要求簽證申報的，當中對中小企業來說最常見的是第五種：
全年總收入1億以上
這時候可能會有人想問：如果企業的總收入1億以上，卻沒有委託會計師做稅務簽證的話，會怎麼樣嗎？
因為違反這條法規了，所以稅捐稽徵機關可能對這個案件加強查核，要小心一點！
稅務簽證的優點
稅務簽證除了剛剛談的十年內盈虧互抵，這個最大的優點之外，還有幾個對公司有利的地方，例如：
提高交際費限額
所得稅法對於交際費訂有限額，所以申報營所稅時要留意交際費的限額，如果超過限額要帳外調整（延伸閱讀：「發票要打統編嗎？」吃飯發票抵稅全解析：交際費限額與稅務風險【聖彥學堂】EP.46）。而稅務簽證的優點之一，就是提高交際費限額，可以有效降低公司課稅所得額。
降低與國稅局的溝通成本
一般來說，稅務簽證的案件，被國稅局選案查帳的機率比較低一點。而且假設很不幸的被國稅局選案查帳的話，大部分會先詢問簽證會計師的意見，可能請會計師提供相關資料或工作底稿，所以對公司而言，可以降低與國稅局溝通的時間及作業。
而且最最重要的是，如果公司直接跟國稅局溝通的話，有時候會有意想不到的劇情發展，所以建議大家盡量不要將劇本超展開，因為恐怕會很難收拾。
降低錯帳及漏稅的風險，提高報表可信度
如果會計師查帳過程中發現有錯帳，或是發現漏掉應繳納的稅負，還可以及時補救。
另外，因為稅務簽證的案件已經經由會計師查過帳了，因此可信度通常會比公司內部自編的報表還要高一些。
如果你是準備要創業的準老闆，恭喜你有看到這篇文章，未來你創業之後就知道虧損是有機會盈虧互抵的，當然，是否適合做稅簽來盈虧互抵還是要看個案判斷。
或是你113年才開業，而且帳上有虧損的話，也可以趕快問問看你委託的會計師或記帳士，評估看看你適合做稅務簽證嗎？
必看重點
接下來進行重點回顧。
由於申報營所稅時，普通申報無法盈虧互抵，會計師稅務簽證才能在10年內盈虧互抵，因此建議公司在虧損年度，慎重的考慮是否要委託會計師做稅務簽證，以保留未來盈虧互抵的機會，一旦當年度沒有做稅務簽證，未來就無法盈虧互抵了。
當然，一般還會考量抵稅的效果，以盈虧互抵節省的稅金與會計師公費金額做比較，看看是否划算，可以作為是否做稅簽的參考要素之一。
尤其對於新創或是研發公司來說，開業前期往往都是在燒錢，如果鉅額虧損無法在未來抵稅的話，內心可是會淌血的，所以一定要非常慎重的考慮。
當然，每個人創業都希望賺錢，我也祝福你業務順利賺大錢，但如果真的偶爾有幾個年度虧損，也記得看看能不能透過稅簽來盈虧互抵，至少在營所稅的部分可以少繳一下，不無小補。
提醒一下，本集節目談到的稅務簽證，與財務簽證、融資簽證、資本額簽證，或是其他種類的簽證，都是不一樣的，每種簽證的目的、適用的法規、作業的程序都不同，所以是不能互通的喔。
回到一開始的問題，你覺得「申報營所稅時，公司去年的虧損，可以拿來抵今年的獲利嗎？」邀請你在底下留言，告訴我們你的答案。
- 一律不能抵
- 使用綠色申報書，就可以盈虧互抵
- 把帳冊提供給國稅局查帳，就可以盈虧互抵
- 經由會計師稅務簽證，並且如期申報，就可以盈虧互抵
- 其他，歡迎分享你的觀點
如果你是準備創業的準老闆，推薦你可以看一下這篇文章 節稅策略大比拼：公司 vs 行號，節稅關鍵解析與實務比較【聖彥學堂】EP.50 ，這篇文章針對公司與行號的稅負，以簡單的案例做完整分析，相信看完這部片，你將會對公司與行號的節稅策略更有概念，也會有助於你創業時，選擇成立的是公司組織或是行號。
