節稅策略大比拼：公司 vs 行號，節稅關鍵解析與實務比較｜EP.50
聽說開行號比開公司節稅？也有人說要開投資公司才節稅？甚至還有人說設基金會最節稅？到底怎麼樣才節稅呢？
決定公司、行號哪一種比較節稅的關鍵，到底是什麼呢？說法有很多，眾說紛紜，但沒關係，今天我們以白話介紹，並且搭配簡單的案例，讓你一看就懂。
看完本文你將會了解：
- 行號比公司節稅的前提是？
- 公司與行號的稅負差異
- 簡單試算公司與行號的總稅負
討論到節稅的議題，首先一定要先釐清，節的到底是哪種稅？經營公司或行號會面臨的稅有：營業稅、營所稅(營利事業所得稅)、綜所稅(綜合所得稅)。撇除小規模營業人不談(使用收據的小店戶)，不論經營的是公司或是行號，一般營業人的營業稅率都一樣是5%，沒有差別，因此，以下我們針對公司與行號的營所稅及綜所稅這兩個稅目簡單比較。
行號稅負
行號指的就是一般常聽到的企業社、工業社、商行、商號、工作室…等。
首先，行號之所以被認為比較節稅的最大原因是，行號不用繳納營所稅。行號每年五月份都需要進行營利事業所得稅結算申報，但是不用繳納20%營利事業所得稅。
既然不用繳納營所稅，那麼行號怎麼課稅呢？行號賺的錢，要全額分配給獨資資本主或是合夥組織的合夥人，因此會增加他們的營利所得，由他們去申報繳納個人的綜合所得稅。
以稅務的角度來說，獨資資本主和合夥人就是股東的意思，所以本文內容所說的股東，也包含了獨資資本主與合夥組織的合夥人，他們只需要繳納綜合所得稅就可以了。但怎麼決定要繳多少呢？以下舉兩個簡單的例子：
案例1
行號A有兩位合夥人，出資額各半，假設今年全年度行號A賺100萬，表示一人會分到50萬營利所得，至於會繳到多少綜所稅，就要看兩位合夥人各自的課稅級距。目前綜所稅的課稅級距有5%、12%、20%、30%、40%，假設適用12%的課稅級距，這50萬的營利所得會讓合夥人增加6萬的綜所稅(50萬×12%=6萬)，在此我們暫不考慮累進差額，比較容易理解。
案例2
行號A有兩位合夥人，出資額各半，假設今年全年度行號A賺1,000萬，表示一人會分到500萬營利所得，這麼高的營利所得應該會落在40%的課稅級距，因此這500萬的營利所得會讓合夥人增加200萬的綜所稅(500萬×40%=200萬)，非常的高！
小結
看到這邊我們先做一個小結論，行號每年賺的錢，都必須分配到資本主或合夥人身上，增加資本主或合夥人的營利所得，而營利所得越高，個人的所得稅也越高。
分享一個常見的問題，很多人打的如意算盤是，如果我經營行號，不用繳納20%營所稅，而且我找了很多人來當合夥人，讓我的出資額比例下降，因此將營利所得分散掉了，而且個人綜所稅的課稅級距也下降了，這樣可以少繳很多稅，可以嗎？
如果找這些合夥人來，他們真的有投入經營，或是他們真的有出資，安安穩穩的當一名合夥人，那倒還沒關係。但是如果找這些合夥人只是來掛名的，分散所得用的，風險是很高的，雖然坊間很多行號這麼做，可能也很多行號多年來這麼做也都沒出事，但並不代表是安全的。很多事情都是這樣，有事就有事，沒事就沒事。
因為掛名合夥人不只是用來分散所得而已，而是需要負法律責任的，尤其獨資合夥需要負的是無限清償責任，而不像有限公司一樣負的是有限責任，所以如果很不幸的，一旦發生事情時，所有的合夥人都必須一起負責，到時候可能大家就要對簿公堂了。
這邊我們談完了行號的稅負，而很多小企業確實也會因為節稅而選擇成立行號，但除了稅負之外，創業其實還有很多其他各式各樣的問題要考量，因此我幫大家準備了一個免費的資源「新創會犯的五個錯誤」PDF檔，可以點擊下方連結下載，有相關的問題也歡迎在底下留言。
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公司稅負
公司的稅負比行號要複雜的多，如果公司申報營所稅時採用普通申報(沒有委託會計師稅務簽證)，只要當年度課稅所得額超過12萬，就必須先繳納20%營所稅，接著彌補往年的虧損，如果彌補完還有剩的話，再提列10%法定盈餘公積，剩餘的部分才是可以分配的盈餘。看文字有點小複雜，待會兒我們以案例來說明，就很容易懂了
盈虧互抵
要特別注意的是，營所稅普通申報是不能盈虧互抵的，必須委託會計師做稅務簽證(以及藍色申報書)才可以盈虧互抵，這是普通申報比較吃虧的地方，也是會計師稅務簽證的好處之一。
當然，盈虧互抵這麼好康一定有他的遊戲規則，但是這講下去會沒完沒了，所以對於盈虧互抵有興趣的朋友，歡迎你在底下留言讓我們知道，我們後續再寫文章介紹。
法定盈餘公積
上面有提到，提列10%的法定盈餘公積，這個10%的金額該怎麼提列？可以怎麼使用？對法定公積有興趣的朋友，也歡迎你在底下留言讓我們知道，我們後續再寫文章介紹。
以下我們一樣舉兩個簡單的案例，就會很清楚的知道公司的營所稅及股東的綜所稅金額是怎麼來的。
案例3
公司B有兩名股東，出資額各半，假設今年全年度公司B賺100萬，假設沒有期初未分配盈餘，也沒有累積虧損的情況下：
營所稅20%
法定盈餘公積10%
股東會決議盈餘分配議案
盈餘分配/股利政策
公司盈餘分配總攬
這邊會發現公司比行號多了一個流程，公司可以選擇盈餘要如何分配，而行號是沒得選的，行號的盈餘強制分配給合夥人，這就是公司與行號的稅負最大的差異所在。
如果公司的股東所得比較高，本身的綜所稅課稅級距就很高了，再加上盈餘分配的金額進去，需要繳到更多綜所稅，所以如果當年度的盈餘暫時不分配，保留至未來再來慢慢分配，也是一個選項。因此，股東會對於盈餘如何分配的決議，對於股東綜所稅的影響非常大。
盈餘分配/股利政策
與盈餘分配相關的議題有很多，對股利政策有興趣的朋友，也歡迎你在底下留言讓我們知道，我們後續再寫文章介紹。
如果看了案例1的盈餘分配，不覺得盈餘分配的政策對股東稅負影響很大的話，不妨繼續看看案例2，可能就會很有感覺了
案例4
公司B有兩名股東，出資額各半，假設今年全年度公司B賺1,000萬，累積虧損50萬，沒有期初未分配盈餘的情況下：
營所稅20%
彌補虧損
法定盈餘公積10%
股東會決議盈餘分配議案
盈餘分配/股利政策
公司盈餘分配總攬
如果一次將675萬的盈餘分配給股東，股東五月份繳稅時可能會繳到哭，這時候可能會對股利政策的影響很有感覺。
但問題來了，如果是中小企業，甚至是家族企業的話，股東結構單純，可能還能運用股利政策來節稅，因為只要幾個股東討論好，決議盈餘不分配就可以了，但如果我投資的是上市櫃公司呢？我只是廣大股民當中的一個小股東而已，我也只能被動的接受股利分配，該怎麼辦呢？
投資公司
其實談到盈餘分配的議題，通常都會談到大家耳熟能詳的投資公司，因為投資公司對於盈餘分配所產生的營利所得，有很大的影響，也會因此影響到稅負的多寡。如果你對投資公司這個議題有興趣的話，歡迎你在底下留言讓我們知道，我們後續再寫文章介紹。
財務所得與稅務所得
其實除了以上談的觀點之外，仔細探討公司與行號的稅負問題，還有「財務所得」與「稅務所得」的差別，這個差別也會很大的影響稅負的多寡。但這算是比較深入的議題了，講完可能大家都睡著了。如果你對「財務所得與稅務所得對於稅負的影響」這個議題有興趣的話，歡迎你在底下留言讓我們知道，我們後續再寫文章介紹。
重點回顧
看完了以上公司與行號簡單的稅負比較，應該對這兩者的稅負有基本的概念，也大概了解兩種組織其實沒有誰比較節稅，而是各自有不同的節稅方式。
如果營利所得不高，股東個人的所得也不高的話，可能行號會比較節稅，因為行號不用繳20%營所稅。相反的，如果營利所得很高，股東個人的所得也很高，可能就要考慮是否不要分配該年度的盈餘，運用股利政策來節稅。
在此要強調一下，本文完全是以稅務的角度在探討公司行號的差異，但公司與行號除了稅務的差異之外，還有很多因素需要一併考量，千萬不要只看誰比較節稅就採用，建議要綜合考量，比較不會發生意外。
回到一開始的問題，你覺得「決定公司、行號哪一種比較節稅的關鍵是？」邀請你在底下留言，告訴我們你的答案。
- 營利事業所得稅
- 營業稅
- 綜合所得稅
- 營利事業所得稅+綜合所得稅
- 其他
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