「發票要打統編嗎？」吃飯發票抵稅全解析：交際費限額與稅務風險【聖彥學堂】EP.46

在餐廳結帳時，店員總會問你:「發票要打統編嗎?」到底吃飯的發票打統編可以省多少稅?可以到處蒐集來抵稅嗎?

如果因為業務上的需求，到餐廳用餐並取得打統編的發票，這張發票就應該認列公司帳上的費用，至於認列在什麼科目底下，要看這個費用的目的是什麼。例如出差用餐的費用，可能會認列在差旅費；公司請員工聚餐，可能會認列在職工福利；公司請客戶吃飯，可能會認列在交際費。

交際費簡介

先來看一下稅法對交際費的規範:「營利事業列支之交際費，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者，應予認定，但其全年支付總額，以不超過左列最高標準為限。」

這邊有三個重點，交際費必須與業務相關、依規定取得憑證、不超過限額。與業務相關、依規定取得憑證，這兩個部分比較沒有疑問，我們就不再贅述，接下來針對交際費限額做簡單介紹。

稅法限額

所得稅法針對交際費設有限額，想想也很合理，因為與客戶交際是企業營運過程的一部分，逢年過節送禮或是請客戶吃飯是很正常的，但金額應該不會佔很大的比重，如果金額佔比很大，恐怕也不利於營運。

再說，如果沒有設交際費限額的話，大家只要到處蒐集吃飯的發票來入帳抵稅，降低帳面上的利潤，很輕易的就可以少繳營所稅，顯然不合理。

下圖為申報營所稅時，交際費限額的計算公式，看起來似乎有點複雜，但稍微拆解一下，就很容易懂了。

簽證申報 vs 非簽證

首先，區分為簽證申報與普通申報。如果你的營所稅申報書有委託會計師做查核簽證，就屬於簽證申報。若沒有委託會計師簽證的話，就是普通申報。

至於什麼是藍色申報呢?因為使用藍色申報書的營利事業非常非常少，112年的營所稅結算申報資料統計，只有132家使用藍色申報書，只佔總申報數的0.01%，所以我們就不特別介紹了。

從下圖的橘色框框可以發現，簽證申報的交際費限額比普通申報高一點，所以這是簽證申報的好處之一。

行業別

區分好申報方式之後，接下來再區分行業類別，大致上可以分為一般行業、勞務業、運輸業。例如買賣業、製造業、餐飲業屬於一般行業。而這三種行業類別的交際費限額差很多，所以一定要先區分清楚自己屬於哪一個類別，才不會算錯金額。

交際費限額計算(轉場)

我們以最常見的買賣業、製造業、餐飲業等一般行業為例。交際費的限額計算分為四個區間，分別有3,000萬以下、3,000萬零1~1億5,000萬、1億5,000萬零1~6億、超過6億，這四個區間分別有不同的比例，金額越高，限額比例越低。

因為金額不同，比例也不同，所以在計算限額時需要分段計算，類似綜合所得稅有5個課稅級距一樣，計算起來很麻煩，因此可以直接套用圖中速算公式，算出來的金額是一樣的。

一般行業的交際費限額，分別將進貨淨額的限額與銷貨淨額的限額相加，就是申報營所稅時可以被稅法承認的交際費金額。

限額試算

例如，進貨淨額8,000萬，可以將8,000萬直接乘以千分之1.5，再加上15,000，算出來是13.5萬。

銷貨淨額1億，可以將1億直接乘以千分之4，再加上6萬，算出來就46萬。

最後將兩者相加，13.5萬+46萬=59.5萬，就是交際費限額。

特別交際應酬費

除了上述的交際費限額以外，還有一個特別交際應酬費。經營外銷業務取得外匯收入者，除得依規定按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費外，尚可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際應酬費。

因為台灣是個出口導向的國家，政府為了鼓勵外銷，稅法對於出口商有一些稅負的優惠，例如在營所稅部分，外銷適用特別交際應酬費。在營業稅部分，外銷適用零稅率(延伸閱讀：免稅與零稅率的真相：出口商的稅務攻略、免稅一定有利？【聖彥學堂】EP.45)。

特別交際應酬費有一個要注意的細節，除了有外銷事實外，還需要取得外匯收入，才符合特別交際應酬費的列報規定，所以如果外銷的款項還沒收到，就不能列報特別交際應酬費。

交際費常見問題

以下分享幾個交際費常見的問題，協助你避開稅務地雷。

交際費超限怎麼辦?

只要是公司確實發生，與業務相關的費用，都應該要入帳。如果在申報營所稅時，發現帳上的交際費超過稅法規定的限額時，必須在營所稅申報書上自行帳外調整，調整至不超過限額，再申報營所稅。

如果申報時疏忽，沒有將超限的交際費帳外調整的話，被國稅局查獲會補稅加罰鍰，要特別注意!

拿蒐集來的餐費發票來抵營所稅，會怎麼樣嗎?

蒐集而來的發票表示與業務無關，只是蒐集來抵稅而已，所以也不符合交際費認列的規則，因此如果被國稅局查獲的話，會被認定為虛列費用，交際費會被剃除，可能會被補稅及處以罰鍰。

交際費能扣抵營業稅?

答案是不行!營業稅法第19條明文規定，交際費不得扣抵營業稅。所以交際費只能在帳上認列費用，並且在限額內申報營所稅。

拿餐費發票來扣抵營業稅，會怎麼樣嗎?

網路申報營業稅時，原則上不會出現異常，照常可以申報。但是這並不符合營業稅法的規定，所以如果後續國稅局調查的話，是需要補稅加罰鍰的。

如果不小心將交際費的發票申報扣抵營業稅的話，在稽徵機關調查之前，自動補繳稅、更正401表，自動補報繳就不會罰了。

重點回顧

複習一下，申報營所稅時，交際費認列的三個重點，與業務相關、依規定取得憑證、不超過限額。若交際費超限的話，於申報營所稅時記得要帳外調整。

另外，交際費只能入帳並且申報營所稅，交際費是不得扣抵營業稅的。最後特別提醒，不要去蒐集與業務無關的餐費發票來報銷抵稅，虛列費用的稅務風險不可不慎!