本文整理自林沁璇所長的〈國稅局金流查帳重點〉課程講記
國稅局對個人與網絡銷售的查核方式與案例分析
巨額未申報所得的稅務風險
個人若有巨額收入未申報所得，國稅局可透過帳戶交易進行查核。例如，除了每月固定的薪資收入外，若個人帳戶中出現大額款項入帳，如賣房所得或其他收入來源，需盡快完成所得申報並補繳稅款。若能自動補報，還可享有免罰優惠。
例如，曾有新聞提到某位業者利用宅配方式進行銷售，被國稅局透過貨運記錄查核發現。他一天內多筆寄件，從住家附近的便利商店將商品寄給買家，交易量異常地高。最終，此業者漏報了 887 萬元 的銷售額，需補繳稅款。
虛擬貨幣與虛擬商品交易的查核
國稅局也密切關注虛擬貨幣與虛擬商品的交易。例如，有客戶透過售賣遊戲虛寶或遊戲卡片獲利，使用私人帳戶進行資金收付。國稅局發現此帳戶的交易頻繁且金額龐大，最終查出漏報所得 8300 萬元，需補繳稅款並支付罰款約 800 萬元。
網拍平台銷售三C產品的漏報問題
網拍平台業者的交易模式也在國稅局的查核範圍內。例如，一名業者利用網拍平台銷售手機和電腦等三C產品，但漏報了 4000 多萬元 的銷售額，最終被要求補稅並支付罰款。
電子商務交易查核的發展歷史
國稅局對電子商務的交易查核早在 2017 年便已開始，並非近年因疫情而興起。當時智慧型手機與電子商務的普及使許多人習慣於網絡銷售。例如，有些人在家即可進行商品或服務的銷售。由於交易的便捷性與隱匿性，國稅局早已展開針對性的查核行動。
國稅局查核的多元方式
國稅局能透過多種渠道與模式發現未申報所得，包括：
- 交易記錄分析：檢查帳戶中的交易頻率與金額是否異常。
- 貨運記錄調查：檢視頻繁寄件的收件與寄件地址，判斷是否存在商業行為。
- 平台交易數據：與網拍平台合作獲取業者的銷售資料。
- 虛擬貨幣監管：追蹤帳戶中涉及虛擬貨幣的高頻交易。
業者應注意的事項
為避免遭受稅務查核和罰款，建議業者注意以下幾點：
- 定期檢視收入來源：確保所有收入已按規定申報。
- 保留完整交易記錄：不論是貨運、平台銷售或虛擬貨幣交易，皆需妥善保存記錄。
- 主動申報與補稅：發現未申報所得時，應盡早進行自動補報，減少罰款風險。
國稅局的查核範圍已覆蓋多種交易模式，業者需提高稅務合規意識，主動面對相關要求，以避免因未申報或漏報而遭受巨額補稅及罰款的情況。
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