Ch1-1稅捐稽徵法入門:程序法與實體法的關鍵區別與適用原則

更新 發佈閱讀 4 分鐘

───────────────────────────────

CH1 稅捐稽徵法入門

稅捐稽徵法是程序法。

稅捐稽徵法優於實體法。




(1) 差別

程序法:與稅額無關之項目,例如期限、分期繳納。

實體法:與稅額有關之項目,例如主體、稅率、免稅項目。




(2) 適用原則

程序:從新 → 依查核時的法律

實體:從舊 → 依行為時的法律




故事:

98/01/01 遺贈稅從 10% 降為 50%,且分期從一年改三年。

王永慶過世在 97/12 月,所以他太早走了。




國稅局總局查超過 1 億 2000 萬的遺產案,通常要查一年。

國家追稅 7 年;涉及刑法者追稅 20 年(最可怕的是檢察官)。

分散營業額常被離職員工檢舉。

會計師不得開發票幫助詐貸,通常是客戶自己開。




───────────────────────────────







考題練習:程序法與實體法







題目(108 年)

下列何者屬於程序法?

(A) 土地增值稅稅率

(B) 稅捐稽徵法關於查核期限之規定

(C) 遺產稅免稅額規定

(D) 贈與稅主體認定

答案:B

詳解:稅捐稽徵法屬程序法,涉及查核、申報、核課程序。

⭐⭐⭐




題目(110 年)

關於法律適用,下列敘述何者正確?

(A) 程序法從舊,實體法從新

(B) 程序法從新,實體法從舊

(C) 程序法與實體法均從新

(D) 程序法與實體法均從舊

答案:B

詳解:程序法依查核時法律,實體法依行為時法律。

⭐⭐⭐




題目(112 年)

有關裁罰及法律適用原則,下列敘述何者錯誤?

(A) 程序法採從新原則

(B) 實體法採從舊原則

(C) 新法較輕者得適用之

(D) 舊法較重者仍應從舊適用

答案:D

詳解:舊法若較重不得適用,應採「從新從輕」。

⭐⭐




───────────────────────────────







裁罰從新從輕







原則:依查核時法律。

例外:依行為時(舊法有例子時)。




遇國稅局案件勝訴機率約一成,協商重於訴訟。

話術破解:「打官司會越補越多」錯!

依「不利益變更禁止原則」,頂多補原先稅額。




實務策略:

本稅先繳,若後續打輸仍須加計利息;

先繳再提刑救可免利息。

處罰無利息,可拖。複查至行政訴訟約兩年。




───────────────────────────────







考題練習:裁罰原則與救濟







題目(109 年)

有關稅法裁罰從新從輕原則,下列何者正確?

答案:新舊法比較,以有利納稅人者適用。

詳解:裁罰具行政處罰性質,應依從新從輕原則,選用有利納稅人法律。

⭐⭐⭐




題目(111 年)

下列何者符合不利益變更禁止原則?

答案:行政救濟後,未出現新事實不得加重處分。

詳解:救濟程序中原處分不得更不利,除非有新事證。

⭐⭐⭐




題目(113 年)

納稅義務人因違章被罰鍰,後修法減輕罰鍰額,應如何適用?

答案:適用新法從輕規定。

詳解:裁罰法制變更時依新法從輕原則,有利納稅人者得溯及。

⭐⭐

留言
avatar-img
留言分享你的想法!
avatar-img
孜孜老師的閱讀筆記
0會員
26內容數
歡迎來到我的部落格!這裡結合了 財經知識 × 學測國文 × 古文解讀。 如果你正在準備 學測國寫、對 投資理財 好奇,或想快速掌握 古文翻譯與賞析,這裡就是你的資源庫。 我會用簡單好懂的語言,把 金融市場趨勢、學測作文技巧、國文經典解析,統統整理成 輕鬆閱讀、快速吸收 的文章。
你可能也想看
Thumbnail
還在煩惱平凡日常該如何增添一點小驚喜嗎?全家便利商店這次聯手超萌的馬來貘,推出黑白配色的馬來貘雪糕,不僅外觀吸睛,層次豐富的雙層口味更是讓人一口接一口!本文將帶你探索馬來貘雪糕的多種創意吃法,從簡單的豆漿燕麥碗、藍莓果昔,到大人系的奇亞籽布丁下午茶,讓可愛的馬來貘陪你度過每一餐,增添生活中的小確幸!
Thumbnail
還在煩惱平凡日常該如何增添一點小驚喜嗎?全家便利商店這次聯手超萌的馬來貘,推出黑白配色的馬來貘雪糕,不僅外觀吸睛,層次豐富的雙層口味更是讓人一口接一口!本文將帶你探索馬來貘雪糕的多種創意吃法,從簡單的豆漿燕麥碗、藍莓果昔,到大人系的奇亞籽布丁下午茶,讓可愛的馬來貘陪你度過每一餐,增添生活中的小確幸!
Thumbnail
本篇文章整理了贈與稅的各項相關條文,包括贈與稅的定義、納稅義務人、課稅標的、課稅時間及物之價值等內容。贈與稅是生前無償給予他人財產,所課徵之稅賦,本文將逐一解釋相關條文,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了贈與稅的各項相關條文,包括贈與稅的定義、納稅義務人、課稅標的、課稅時間及物之價值等內容。贈與稅是生前無償給予他人財產,所課徵之稅賦,本文將逐一解釋相關條文,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了贈與稅計算的各個項目之說明,包括贈與稅的贈與總額、免稅額、扣除額、稅率、稅額、物價指數連動法與其他減免之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了贈與稅計算的各個項目之說明,包括贈與稅的贈與總額、免稅額、扣除額、稅率、稅額、物價指數連動法與其他減免之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了遺產稅計算的各個項目之說明,包括遺產稅的遺產總額、免稅額、扣除額、稅率、稅額、物價指數連動法與其他減免之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了遺產稅計算的各個項目之說明,包括遺產稅的遺產總額、免稅額、扣除額、稅率、稅額、物價指數連動法與其他減免之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了遺產稅的各項相關條文,包括遺產稅的定義、納稅義務人、課稅標的、課稅時間及物之價值等內容。遺產稅是對於人死亡後遺有的財產,所課徵之稅賦,本文將逐一解釋相關條文,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了遺產稅的各項相關條文,包括遺產稅的定義、納稅義務人、課稅標的、課稅時間及物之價值等內容。遺產稅是對於人死亡後遺有的財產,所課徵之稅賦,本文將逐一解釋相關條文,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅的各項相關條文,包括契稅的定義、納稅義務人、課稅標的和課稅時間等內容。契稅是政府按照契價,向取得者課徵之不動產移轉稅,本文將逐一解釋相關條文,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅的各項相關條文,包括契稅的定義、納稅義務人、課稅標的和課稅時間等內容。契稅是政府按照契價,向取得者課徵之不動產移轉稅,本文將逐一解釋相關條文,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅計算的各個項目之說明,包括契稅的稅基、稅率、稅額與其他減免和不課徵之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅計算的各個項目之說明,包括契稅的稅基、稅率、稅額與其他減免和不課徵之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
追蹤感興趣的內容從 Google News 追蹤更多 vocus 的最新精選內容追蹤 Google News