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CH1 稅捐稽徵法入門
稅捐稽徵法是程序法。稅捐稽徵法優於實體法。
(1) 差別
程序法：與稅額無關之項目，例如期限、分期繳納。
實體法：與稅額有關之項目，例如主體、稅率、免稅項目。
(2) 適用原則
程序：從新 → 依查核時的法律
實體：從舊 → 依行為時的法律
故事：
98/01/01 遺贈稅從 10% 降為 50%，且分期從一年改三年。
王永慶過世在 97/12 月，所以他太早走了。
國稅局總局查超過 1 億 2000 萬的遺產案，通常要查一年。
國家追稅 7 年；涉及刑法者追稅 20 年（最可怕的是檢察官）。
分散營業額常被離職員工檢舉。
會計師不得開發票幫助詐貸，通常是客戶自己開。
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考題練習：程序法與實體法
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題目（108 年）
下列何者屬於程序法？
(A) 土地增值稅稅率
(B) 稅捐稽徵法關於查核期限之規定
(C) 遺產稅免稅額規定
(D) 贈與稅主體認定
答案：B
詳解：稅捐稽徵法屬程序法，涉及查核、申報、核課程序。
⭐⭐⭐
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題目（110 年）
關於法律適用，下列敘述何者正確？
(A) 程序法從舊，實體法從新
(B) 程序法從新，實體法從舊
(C) 程序法與實體法均從新
(D) 程序法與實體法均從舊
答案：B
詳解：程序法依查核時法律，實體法依行為時法律。
⭐⭐⭐
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題目（112 年）
有關裁罰及法律適用原則，下列敘述何者錯誤？
(A) 程序法採從新原則
(B) 實體法採從舊原則
(C) 新法較輕者得適用之
(D) 舊法較重者仍應從舊適用
答案：D
詳解：舊法若較重不得適用，應採「從新從輕」。
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裁罰從新從輕
原則：依查核時法律。
例外：依行為時（舊法有例子時）。
遇國稅局案件勝訴機率約一成，協商重於訴訟。
話術破解：「打官司會越補越多」錯！
依「不利益變更禁止原則」，頂多補原先稅額。
實務策略：
本稅先繳，若後續打輸仍須加計利息；
先繳再提刑救可免利息。
處罰無利息，可拖。複查至行政訴訟約兩年。
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考題練習：裁罰原則與救濟
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題目（109 年）
有關稅法裁罰從新從輕原則，下列何者正確？
答案：新舊法比較，以有利納稅人者適用。
詳解：裁罰具行政處罰性質，應依從新從輕原則，選用有利納稅人法律。
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題目（111 年）
下列何者符合不利益變更禁止原則？
答案：行政救濟後，未出現新事實不得加重處分。
詳解：救濟程序中原處分不得更不利，除非有新事證。
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題目（113 年）
納稅義務人因違章被罰鍰，後修法減輕罰鍰額，應如何適用？
答案：適用新法從輕規定。
詳解：裁罰法制變更時依新法從輕原則，有利納稅人者得溯及。
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