"世事洞明皆學問，人情練達即文章。" - 紅樓夢 第五回
存貨
商品盤存紀錄1.定期盤存制:定期盤點貨品
2.永續盤存制:只要進貨或賣出都要列帳紀錄, 賣出商品時，除了現金和銷貨收入銷帳，還要認列銷貨成本跟存貨的銷帳(退回也是)
3.先進新出:賣的東西以最舊的先賣
4.移動平均法: (到目前為止所有進貨成本)/(目前所有商品數量)，每次進貨或是賣貨都要重新認列成本或收入 (永續盤存制)
5.個別認列:逐個紀錄
6.加權平均法:(所有進貨成本)/(所有數量)
期出存貨+進貨 = 銷貨成本+期末存貨
期末存貨 = 倉庫架上總和+寄銷其他公司-放置本公司之其他公司產品+目的地(銷)存貨+起運點(進)存貨
如果x6年的期末存貨多1萬，其他不變，x6年的銷貨成本少1萬，銷貨毛利和淨利增加1萬，x7年期初存貨多1萬，x7年的銷貨成本多1萬，銷貨毛利和淨利少1萬，由於x7年期末期貨正常紀錄，所以之後就正常(變化維持兩年後結束 注意如果同時有兩年的貨物算錯要同時加減昨年和今年的估錯的cogs影響)
農產品價值=公允價值-出售成本
專利權只認當時申辦所需的費用(不看研究或其他費用)
如果當年起運點交貨商品為紀錄，進貨和年末存貨都沒有記錄下，使COGS和N/I無影響
ex:該年度銷售商品成本40萬，銷貨淨額30萬，毛利率為銷貨成本(a)的0.25倍，期初存貨0，求期末存貨
30萬- a = 0.25 * a -- a = 24萬
0+40 = 24 +期末 期末存貨 = 16萬
ex:銷貨成本3萬，期初和期末應收為2000和8000，期初和期末預收款項為4000和6000，求銷貨收現
4000+ x = 6000 +30000 x= 32000 (銷貨收入)
2000+32000 = 8000 + 銷貨收現 -- 銷貨收現為26000
銀行貼現
甲公司將6個月期，年利率6﹪，面額NT$100,000的應收票據一紙，持往銀行申請貼現，該票據在貼現時當仍有4月到期，貼現率為9%時
票券到期價值:100000* [1+ (6% * 6/12) ]= 103000
貼現利息: 103000 * [ 9% * (4/12) ] = 3090
甲可以拿到: 103000 - 3090 =99910
EX:期末存貨5萬，進貨成本50萬，進貨退出1萬，進貨運費3萬，銷貨收入80萬，銷運費2萬(算成本，不扣收入)，毛利率15%，求期初存貨
X+ 50 +2 = 5 + 80 * (1-15%) X=21
銀行和公司調節表
未兌現支票/代收利息--公司已記銀行未記-- 銀行減項
代收票據--公司未記銀行已記-- 公司加項
存款不足退票/手續費/代付利息--公司已記銀行未記-- 公司減項
在途存款--公司已記銀行未記-- 銀行加項
記帳錯誤:誰記錯誰負責
股票紀錄
庫藏股:中間的價差認列用資本公積處理, 買回不影響R/E, 賣是權益加項
股利:股票股利和現金股利都是提取r/e 之後轉應付股利, 等到發放時在消掉
每股盈餘= 稅後淨利/ 流通在外普通股股數
ex:阿木公司有甲乙特別股，甲共10萬 年利10% 累積，乙共10萬 年利12% 未累積，已知今年和前兩年都未配息，今年淨利9.2萬，在外流通普通股股數1萬，eps為: [92000 - (100000 * 10%)]/ 10000 = 8.2
債券資產紀錄
證券資產紀錄
EX:甲公司買 $30 100股乙公司股票， 當年乙公司每股盈餘$5 現金股利$3 年底股價$28
FOVCI: 200股票虧損算在OCI 300現金股利算進N/I 由於購買數量沒有影響力，所以不用將乙公司部分營收認列
FVPL: 300-200=100 認列N/I
FVPL股票股利不做分錄 放到備忘錄
股票分割只對流通在外股數影響
EX:阿木公司普通股今年現況:1/1普通股流通10萬股(面額$10)，5/1發放股票股利$2(之前的股票比重都要增加)，6/1買回6000股，10/1增2000股，期末營業利益20萬，稅25%，EPS=?
股票股利: 2/10=20%(增20%)
1/1-5/1: [10萬 * (1+20%)] * (4/12)
5/1-6/1:[10萬 * (1+20%)] * (1/12)
6/1-10/1: (12萬-6000) * (4/12)
10/1-12/31: (11.4萬+2000) * (3/12)
N/I: 20萬 * (1-25%) = 15萬
EPS= 15萬/11.7萬 = 1.28
廠房折舊與售賣
固定資產與金融資產間的差異
折舊計算方法
1.直線法: (成本-殘值)/年限
2.生產單位法: (成本-殘值)/預估生產單位總量 (依照每年生產攤提折舊，適用採礦)
3.年數合計法: (成本-殘值)/(耐用年限/年數合計)
ex: 成本100 折舊10 3年攤提 第一年折舊: (100-10) * [3/(1+2+3)] = 45 ，照上述方法，第二年為30 第三年15
4.雙倍餘額遞減法 折舊率 = 2/年數 ，每年將期初帳面價值乘以折舊率得出當年的折舊，攤提後，明年以帳面價值扣去今年的折舊後，乘以折舊率得出明年的折舊，直到攤提完成
固定資產折舊基於配合原則
ex:甲公司不小心把5年耐用之設備費用全認列當年費用，次年保留盈餘低估
EX:丁公司設備淨額36萬，新設備成本80萬，折舊12萬，出售設備利益2萬，求設備出售價
80萬-12萬-成本 = 36萬 出售價: 32+2=34萬
新股換土地:不影響現金流，也不影響現金投資或融資，只要附表接露即可
EX:應收帳款期末為200,000 ，5%無法收回，調整前備抵壞帳5000，今年要提列:
(200,000 * 5%) - 5000 = 5000壞帳準備
EX:一個機台，100萬購入，殘值10萬，10年直線法分攤，X0年買入，X3年底(注意年出或年底)重估可再用4年，殘值1萬，求X3折舊
X3期末價值剩餘: 100 - 9*3 = 73萬 直線法每年折舊: (100-10)/10=9
新折舊: (73-1)/(4+1) = 14.4 附註:多的那一年是X3要認列的折舊
EX:有A B C機台，成本各別72500 14800 33000，重置成本:72000 15000 30000 淨變現價值 71000 15200 32600，用成本與竟變現價值孰低法，求這三個價值總和
A+B+C = 71000+14800+32600 = 118400
現金流
ex:甲公司帳面價值之不動產產房設備28萬，其處分利益2萬，以溢價3萬買入面額20萬支債券投資，該年投資活動淨現金流為: 28+2-20-3 = 7萬(淨流入)
ex:甲公司該年薪資費用20萬，期初與期末應負薪資為800和500，期初和期末預付薪資為600和200
800+200000 = 認列薪資+ 500 -- 當年認列薪資:200300
600+付現薪資 = 200300+200 -- 當年付現薪資:199900
EX:該年備抵少18萬，應收手6萬，呆帳費用96萬，X:期初呆帳 Y:沖銷
X + 96 -Y = X - 18 Y = 114萬
EX:買一塊地，500萬買下，拆除費10萬，出售殘料收入3萬，設計費25萬，整地6萬，工程費100萬，過戶費2萬，土地成本多少? (土地歸土地 房子歸房子)
土地成本: 500 + 10 - 3 + 6 +2 = 515萬
會計公式
綜合淨利 = OCI + N/I
利息保障倍數:(稅前息前費用)/ 利息費用 * 100%
本益比:股價/EPS
EPS = (N/I - 當年特別股股利) / 加權平均流通在外普通股股數
ex:甲公司有A B兩種特別股，都是面額10萬，A 10%可累積，B 12% 不累積，流通在外普通股數1萬股，當年盈餘92000，當年和前2年都沒宣告發放股利(只看A不用管B)，EPS = (92000 - 100000 * 10%)/ 10000 = 8.2
ROA = N/I / (期初+期末資產後除以2)
= [EBIT * (1-TAX)]/投入資本
= 總資產周轉率 (COGS/ASSETS) * 淨利率 (N/I / COGS)
EX: 期初資產:600萬，期末資產:800萬，稅後淨利:50萬，稅率25%，利息費用18萬，ROA=?
[50+18 * (1-25%)]/ [(600+800)/2] = 9.07%
ROE = N/I / 權益
應收帳款收款天數＝365/應收帳款週轉率
應收帳款週轉率＝營業收入淨額/平均應收帳款
平均應收帳款＝(期初應收帳款＋期末應收帳款)/2
存貨銷售天數＝365/存貨週轉率
存貨週轉率＝營業成本/平均存貨
平均存貨＝(期初存貨＋期末存貨)/2
應付帳款付款天數＝365/應付帳款週轉率
應付帳款週轉率＝進貨淨額/平均應付帳款
淨營運週期＝應收帳款收款天數＋存貨銷售天數－應付帳款付款天數
