創業之稅務懶人包(四)營所稅

營利事業所得稅俗稱「營所稅」又稱「所得稅」，於每年5月申報上一年度營利事業盈餘的稅賦；目前針對公司課徵，行號則併入綜合所得稅計算。

營所稅申報方式

1. 擴大書面審核申報(簡稱擴大書審)：

為簡化稽徵作業推行便民服務，符合下列條件，可使用國稅局針對各行業的平均課稅所得額分別訂定出擴大書審純益率計算稅額。

A.   年營業收入淨額及非營業收入3,000萬以下（部分行業1,000萬以下）。

B.   書表齊備，營所稅申報截止前已繳清應繳納的稅額。

C.   企業當年度純益率低於該行業擴大書審純益率，願意自行依法調整使用擴大書審純益率。

課稅所得公式：(營業收入淨額+非營業收入)×擴大書審純益率

2. 所得額標準申報：

與擴大書審的用意相同，只不過範圍擴大至營業收入淨額3,000萬以上，可使用國稅局針對各行業的平均課稅所得額分別訂定出所得額標準計算稅額。

課稅所得公式：(營業收入淨額×所得額標準)+業外收入-業外損失

3. 同業淨利率

國稅局會以數據抽查有疑慮的公司，並要求該公司提供帳冊以說明淨利，若無法配合提供就會使用同業利潤率標準懲罰公司進行補稅。

4. 查帳申報(簡稱查帳)：

公司會請會計人員將所有收支紀錄清楚並記帳成冊，於申報時以公司帳目記載的收入項目減去支出項目，即為該年度的課稅所得額，在依照營所稅的稅率乘算稅額。

5. 會計師簽證申報：

與查帳申報一樣是將公司帳目記載的收入項目減去支出項目，並依法由會計師查核公司的營利事業所得稅申報結算表，並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。

必須會計師簽證申報者：

一、銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業（證券投資顧問業除外）、期貨業及保險業。

二、公開發行股票之營利事業。

三、依原獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定，經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業，其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者。

四、依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定，合併辦理所得稅結算申報之營利事業。

五、不屬於以上四款之營利事業，其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者。

＊純益率：稅後淨利／營業收入

營所稅稅率計算

選擇申報方式後會算出所得淨額

公式：依據全年度所得淨額計算應納營所稅。

　(1) 12萬元以下：免徵

　(2) 12萬元-20萬元：(所得額-12萬元)×1/2

　(3) 超過20萬元：(所得額 × 20%)

暫繳申報

政府為讓業者降低繳納稅額負擔且有效運用財政故於每年九月實施暫繳，於申報期間內檢附暫繳稅額繳款收據，向登記地稽徵機關辦理申報。

預估暫繳

按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向庫繳納。

試算暫繳

按其本年度前6個月，填具暫繳稅額申報書後自行向庫繳納。

條件：

A.   公司組織

B.   會計帳冊簿據完備

C.   經會計師查核簽證

＊暫繳金額小於2,000元可不用暫繳。

營所稅未如期申報罰則

1.營利事業未依限辦理結算申報，但已於接獲滯報通知書15日內補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵10%滯報金，加計之滯報金金額最高不得超過新臺幣(下同)30,000元，最低不得少於1,500元。

2.營利事業於接獲滯報通知書後，15日內仍未辦理結算申報，稽徵機關即依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額，並按核定應納稅額另加徵20%怠報金，又加計之怠報金金額最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。稽徵機關核定所得額後，如經調查另行發現課稅資料時，應再按補徵稅額處3倍以下罰鍰。

3.營利事業違反所得稅法第71條規定，未依限辦理結算申報，但在稽徵機關填發之滯報通知書送達前自行申報者，仍應依同法第108條第1項規定加徵滯報金；逾滯報通知書通知補報期限，而在稽徵機關送達核定所得額及應納稅額通知書前自行申報者，仍應依同法第108條第2項規定加徵怠報金。

沒有如實申報營所稅的罰則是很重的！建議還是交由專業來處理，才不會有罰則的問題，可以加入LINE：@640khsyu，期待為您服務的機會！