我的進項發票可以報帳嗎？
我的進項發票可以報帳嗎？目錄
前言
法規更新與節能減碳補助
法規更新
財政部七月剛發佈的訊息：開立電子發票必須依規定及時上傳。這意味著我們收到的電子發票和開出去的電子發票，都必須將相關必要資訊上傳到財政部的電子發票服務平台。請大家放心，許多公司如果申請了電子發票，通常都會配合一些電子平台廠商，他們會特別注意並將相關資訊上傳。
如果沒有依規定及時上傳，會有相關的罰則。這與營業稅無關，但和稅務有關。例如：
扣繳義務人從以前的公司負責人改成公司本身。如果遇到連續三天以上假期，可以延長到五天。稅務機關會依個案衡量懲罰的輕重。
節能相關補助
國稅局每年都有一些節能節電的補助，個人和公司都可以申請。如果有需要更換設備，這些補助可以派上用場。
接下來，我們正式進入主題──進項稅額。
什麼是進項稅額
什麼是進項稅額？
進項稅額是指營業人在購買貨物或勞務時，依規定所支付的營業稅稅額。公司需要準備必要的備用稅單來做申報。我們經常遇到客戶問，帶客戶去吃飯的發票能否抵扣營業稅？答案是不行的。國稅局認為吃喝玩樂不屬於必要性支出，因此不能抵扣營業稅。
電子發票與手開發票
基本上，我們現在拿到的大多是電子發票，這些發票上只會有公司的統編，這是可以用來報帳的。
如果你拿到的是手開發票，發票上必須有公司的全名及統編。如果統編或公司名字寫錯了，請記得要退回給廠商，請他們重新開立發票。電子發票基本上不會有錯，因為統編會被即時檢查。
例如，有一次我加油輸入統編時，工作人員告訴我統編錯誤，系統無法識別，就會提醒我更改。
有時候，統編輸錯了一個數字，卻剛好是另一家公司的統編，這樣的發票也是不能用來報帳的，因為它不屬於你公司的進項稅額。
特殊情況
根據第三條、第三項、第一款的規定，如果公司捐贈自己生產的產品，這也屬於銷售，需要開立發票並加上營業稅。例如，公司將產品捐贈出去，這些產品是公司的庫存，雖然沒有收錢，但仍然需要開立發票，並將這部分計入捐贈科目。
總之，進項稅額是指營業人在購買貨物或勞務時依規定所支付的營業稅稅額。所有符合規定的發票都可以用來申報營業稅。如果有任何疑問，歡迎隨時提問。
進項稅額申報規定
各項費用的報帳規定
接下來說明各種費用的報帳規定。
常常有客戶問我，買這個可以報嗎？買那個可以報嗎？
下面簡單分享幾個常見的情況：
進貨費用
如果公司是買賣業，會有跟廠商進貨；如果是製造業，會跟廠商買原物料。只要取得統一發票，這些進貨費用基本上是可以用來報營業稅的。
薪資支出
一般公司的薪資支出都是員工的薪資，並有投保及勞保，這部分是可以申報的。另外，許多公司現在開始用外包人力，例如請顧問公司或人力銀行提供人力。這些人力公司會開發票給你，公司可以抵扣營業稅。
租金支出
公司租辦公室、倉庫或店面，如果房東是公司，必須開立發票給你，這樣的租金支出可以抵扣營業稅。如果房東是個人，則不能抵扣營業稅，但可以在年度營所稅中作為公司的租金支出。在1月份時要申報個人的租金所得。
文具用品
我們一般去文具店買筆、買紙等，都需要記得跟書局打公司的統編，取得統一發票。有些小型店家可能只提供收據，上面蓋有免用統一發票的章，這些小型店家是被國稅局核定為小規模營業人，他們提供的收據不能抵扣公司的營業稅，但可以作為年度營所稅的費用支出。
差旅費與業務相關費用
國內的差旅費、住宿、郵單等與業務相關的支出都是可以扣減的。國外的費用因沒有臺灣的發票，則不能抵扣營業稅。國內業務出差時，相關的住宿、加油單據都是可以扣抵的。高鐵票和火車票也可以抵扣營業稅，記得寫差旅費報告單作為備查。
運費支出
如果公司沒有聘請司機或貨車，而是與快遞公司或貨運公司配合，這些貨運公司會開發票給你。記得取得發票來做扣減營業稅。
郵電費
郵電費常見的如中華電信的電話費，現在多屬於電子發票性質，可以用來抵扣公司的營業稅。請記得將電話費的抬頭改為公司的名稱，而非個人名義，否則不能抵扣營業稅。
修繕費
公司的車輛維修、辦公設備保養或裝修裝潢等費用，取得統一發票後，可以報公司的營業稅。
廣告費
如果公司有進行與業務相關的廣告宣傳，無論是報章雜誌、廣告傳單或其他行銷活動，都要記得向廣告公司取得統一發票，來做報稅。
水電費
水電費與電話費類似，如果租賃的新辦公室的水電費單位名稱是前承租人或房東個人名義，請務必將名稱更改為公司名，這樣才能扣抵營業稅。
研究發展費
公司研發新產品的相關費用，只要取得相關的統一發票憑證，都可以用來報營業稅。
訓練費
公司派員工參加外地或其他公司的教育訓練，取得的相關費用發票，都可以報公司的營業稅來扣抵。
交通費
公司用於加油或購買燃料的費用，只要有發票且打上公司的統編，基本上都可以來做扣抵。
書報雜誌費
與業務有關的書報雜誌，不論是電子報還是紙本，只要取得統一發票的憑證，都可以用來扣抵營業稅。如果公司定期購買一些管理報章雜誌或經營趨勢相關的書報雜誌，都可以報銷。
雜項購置
公司購買筆電、影印機、電話等小額設備，雖然不屬於固定資產，但取得憑證後，仍然可以報營業稅。
固定資產
如果公司購買固定資產，如辦公設備、機器設備等，這些費用是可以抵扣營業稅的。固定資產購置金額較大，可能會導致當期的營業稅為負數，這時可以向國稅局申請退稅。請記得保存相關的發票、合約及匯款記錄，以備查核。
其他費用
其他與業務相關的零星支出，例如購買公司用水，可以抵扣營業稅。但購買飲料則不能抵扣，因為不屬於必要支出。
取得統一發票後，一般情況下都可以扣抵營業稅，但請確保單據與金流符合規定，並保留合約和相關報價單，以備查核。
實際案例分享
我想分享一個實際案例。
我們有一個客戶，他的營收不高，而且行業性質不需要大量加油，但他卻拿了很多加油單來抵扣營業稅。我們發現這些加油發票來自全台各地，後來詢問才知道，原來是他家人或朋友在開計程車，將加油發票統編打上他的公司名稱。
雖然這些發票上有統編，但不合理的使用情況下，國稅局一定會查出異常。國稅局會發現加油單的數量與公司的營收不成比例，並要求提供相關業務行為的證明。最終，這些不合理的抵扣全被國稅局駁回。
所以，大家不要心存僥倖，覺得國稅局不會查。取得的相關費用必須符合行業性質，稅用與營收要成正比。一般公司的運費不會是主要支出，不可能在營業稅中占比特別大。
另外，百貨公司及大賣場的發票也容易被國稅局查核。例如，老闆去大賣場購買公司的日用品，雖然小金額符合公司業務需求，但如果單據過多，也會引起國稅局的注意。因此，百貨公司和大賣場的發票要謹慎使用。
總之，取得統一發票並不代表一定可以抵扣營業稅，國稅局保有最終裁量權，必須合理使用才有辦法抵扣。
營業稅法第19條
根據營業稅法第19條，以下情況經銷稅額不得扣抵銷項稅額：
- 非公本業或業務所使用的貨物或勞務。
- 與交際應酬、吃喝玩樂相關的貨物或勞務。
- 酬勞員工的個人貨物或勞務，例如買禮物送客戶、員工獎勵等。
- 日用成人小汽車，因為屬於個人使用而非營業用。
行車執照
汽車是否能抵營業稅，取決於行車執照上的用途標註。例如，行照上有「貨」字的客貨兩用車，基本上可以抵營業稅。因此，購車時需注意行照標註，以確保能抵扣營業稅。
進貨退出與折讓
進貨退出與折讓需要當期申報，否則國稅局會認定為異常交易。請務必在當期內完成申報，避免問題。
如何分辨進項與銷項的退出規定
大家可能會覺得進項退出和銷項退出的申報規定很難理解。我建議大家可以這樣分辨：
進項退出
當你進項退出時，進項發票原本是用來抵扣繳稅金額的，而進項退出反過來會增加繳稅金額。對於國稅局來說，這是增加稅收的，因此一定要當期申報。
銷項退出
銷項退出同樣的邏輯，銷項稅額原本是增加繳稅金額的，銷項退出會減少繳稅金額。國稅局也希望這部分能夠即時反映，因此也需要當期申報。
分類整理發票
當我們在整理發票時，可以先做簡單的分類：
- 可扣抵的進項發票：
- 進貨類的發票
- 勞務成本的發票
- 可扣抵的費用類發票：
- 加油單
- 電話費單等
- 不可扣抵的單據：
- 收據類
- 其他單據
這樣分類的好處是，在提供給事務所時，他們會更容易錄帳，也不需要一直問你這些發票屬於哪一類。
追蹤進銷項發票
在我還在公司當會計的時候，我會用 Excel 表來追蹤每張銷項發票和進項發票的稅金。這樣我可以大概估算當期要不要繳營業稅，也能及時告訴老闆需要準備的資金。事務所申報完後，我也可以對比確認稅金是否正確，這樣可以增進雙方的溝通，增加對稅務的了解。
查核實務分享
最近有一個客戶來問我，是否應該用個人名義還是公司名義買車。如果用公司買車，應該買什麼樣的車。這裡簡單分享一下：
- 自用小客車：
- 現金或貸款買：營業稅不可抵，年度營所稅可以抵。
- 租賃：租金發票的營業稅可以抵，年度營所稅也可以抵。
- 客貨兩用車：
- 如果行照上有「貨」字，營業稅和營所稅都可以抵。
請記得保存相關合約和匯款記錄，以備查核。
自行申報與委任申報
營業稅申報：自行申報與委任事務所
常常有客戶問我們，營業稅是應該自行申報還是委任事務所來申報？其實，這兩者沒有對錯之分，各有優缺點。
自行申報
自行申報適合剛開始營運的公司或是老闆自己有會計背景、稅務概念並且熟悉電腦操作的情況下。如果公司的帳目單純，預算有限，自行申報也是一個可行的選擇。我們有開發營業稅自行申報的實務操作課程，大家可以了解更多。
委任事務所
委任事務所的好處在於，如果公司沒有專職的會計人員，將管理和稅務分開管理不容易混亂。特別是製造業、工程業等複雜行業，建議委任事務所來申報，雖然有固定費用，但不需要花時間學習申報的操作。然而，基本概念還是需要了解的，所以我們提供了這堂課程來分享相關知識。
課程介紹
我們有一個6小時的線上課程，教大家如何自行申報營業稅，無限期觀看。課程內容包括基本概念、申報流程以及實際操作演示。如果有需要，可以購買觀看，並且法規更新時，我們也會做相應調整。
財務管理ＳＯＰ
財務管理的重要性
除了稅務，財務管理也是非常重要的一環。我們常遇到一些公司，開始時沒有建立基本的財務會計 SOP 流程，等公司經營一段時間後才意識到問題的嚴重性。例如，有些公司經營了10年才發現沒有資產負債表和損益表，這樣的情況非常危險。
建立財務管理流程，有助於公司有系統地預估和管理財務狀況，避免經營過程中的風險。希望大家能夠重視這一點，從小公司開始建立起來。
