保險經紀人稅務申報稅稅念/新竹會計師地政士
今年我有幸考取人身及財產保險經紀人，在社團裡開始有人詢問報稅議題，這方面我有點心得，就來跟分享一下。
各位新科保險經紀人，考上要開始執業了，換發執照問題，我在這就不多做說明，我這篇主要針對如何申報所得稅來說明。
執業後就要開始自行申報納稅了，如何申報?如何節稅?我想是各位保經同道們想要瞭解的議題。
一、請先至國稅局辦理稅籍登記，取得統一編號：
請直接洽事務所所在地的國稅局辦理即可，帶什麼文件呢，打電話問一下國稅局就可以，這裡我就不細說，這你用問的，就可問的到，設籍主要目的就是國稅局要掌握你的資料，方便往後課稅。
二、要開始記會計帳，也就是俗稱的外帳：
以下是以執行業務所得申報的方向寫，若你是受僱於保經公司的保經紀人，沒有執業，就沒有執行業務所得，以下文章說明就請略過。
三、目前執行業務者申報所得稅方式有四種：
1、依帳載記錄核實認列（通知查帳）：
講白話文就是有賺錢就繳稅，沒賺錢就不用繳，但要證明你沒賺錢，國稅局會調你的帳來看一看，所以被通知查帳機會很高。所以，前提就是你一定要記帳，每一筆交易都要記入，按國稅局要的格式標準記帳，不是記內帳喔，整年度結算收入減去成本費用等於所得，若為正數，就要併入綜合所得稅中的執行業務所得繳稅，若為負數，則執行業務所得為0。
2、依財政部頒訂標準核定：
這意思是，如果你沒記帳，那你有收入，國稅局還是得幫你把所得算出來才能課稅啊，那怎麼算?到財政部各區局網站找關鍵字：執行業務者費用標準，就會找到各業執行業務者的費用到底可以認多少?舉保險經紀人的例子來說好了，111年保險經紀人的費用率是26%，假設你佣金收100好了，費用26(100*26%)，算出所得就是74，併到綜合所得稅去計算稅負。這個報稅方式最大的好處就是不用設帳，簡單快速，但缺點就是稅負會很高，費用率越低、所得越高、稅負越高。
若你收入沒報，被國稅局查到資料時，你若提不出收入有多少，國稅局有辦法課你稅嗎?當然有，一樣到財政部各區局網站找關鍵字：執行業務者收入標準，裡面有各業執行業務者，國稅局核定你收入的標準，以保險經紀人來說，沒有列明，但不是就不用認收入喔，國稅局會依他查得的資料去核算，現在大數據時代，找出你的收入，不難啦~
3、依書面審核核定：
這是什麼意思呢?這有點類似公司組織擴大書審的概念，各業執行業務者都有個利潤率，去哪查?到財政部臺北國稅局網站找關鍵字：適用書面審核及前三年平均簡化查核項目表 ，就可以查到保險經紀人適用的純益率是35%，但前提是你要有記帳，若收入100，你的所得就是100*35%=35，對很多執行業務者來說，比部頒標準划算多了，部頒算出來所得74、書審才35，差一倍多耶~，但前提是，你要花一筆記帳費給會計師。
4、適用前三年平均純益率核定：
這個意思是，若你有記帳且依規定結算申報時，今年實際的純益率雖小於前三年平均純益率，但你願意用前三年平均純益率申報時，代表你願意繳多一些的稅，那麼就按前三年平均純益率申報，但不可以低於6%喔~舉例來說，收入100，你實際純益率5%，前三年平均純益率8%，你可以申報8%繳稅；但反過來，若你實際純益率8%，前三年平均純益率5%，你還是要申報8%繳稅。結論就是以低繳高可以、以高繳低不可以。
以上這四種就可以自行選擇，只是若採核實認列，被通知查帳的機會是比其他三種高的，但有你都有核實記帳，其實也是不怕國稅局查，也是可以用此方式申報。
四、哪些支出可以認?哪些支出不能認?收入何時認列?
這些問題，請參考執行業務所得查核辦法，裡面會有詳細說明收入支出的認列規則。我這裡不一一說明，但我想告訴大家一些核心概念，掌握這些，應該在讀法條會比較順利。
1、收入認列以現金收付制為原則、權責發生制為例外。
2、費用認列，若有公用及私用混合無法區分時，"原則"以1/2認列，有些不是用1/2的例外是哪些費用?請詳執行業務所得查核辦法第15條。
3、有些費用是有限額的，也就是超過限額，是無法抵稅的。
4、獨資執行業務者，不可申報負責人本人薪資、勞健保、二代健保、伙食費等費用。
5、合夥執行業務者，需有合夥契約書及出資證明供查核。
6、執行業務者，可以自提6%退休金，可以不計入提繳年度執行業務收入中課稅。
五、結語：
成為保險經紀人後，就是靠自己技藝維生、自付盈虧的執行業務者，與受僱領取薪資所得不同，工作自由多了，不用受公司的指揮調度，但是，未來所得是要靠自己的能力，在競爭市場上獲得，報稅也是一樣，不再向以往拿到薪資扣繳憑單就申報結束了，執行業務者的申報納稅，有點類似營利事業所得稅，但又有個人綜合所得稅的色彩在裡面，說複雜不算複雜、說不複雜又有點複雜，我好像在繞口令，哈哈，總之，要多跟會計師詢問，多問保平安，哈~~
by 儀軒會計師/地政士事務所
劉怡瑄會計師/地政士
03-535-0616
你可能也想看
