外包單位必看！合約價金–含稅、未稅，到底什麼稅？

讀者來函：跟業主談好合約價金、稅另計，為什麼還是被扣了錢？🥲

1. 什麼稅？
2. 被扣了什麼？

Sebastian Herrmann on Unsplash

合約中的價金，細節寫的周全才能保障雙方權益

前提

• 業主《甲方》為公司企業、非自然人
• 接案者《乙方》承接案件，身份依個人或是公司，而適用不同稅則
• 排除跨境交易
• 排除非稅務居民

接案族：客戶說只收勞報單或發票，合理嗎？

提到【勞務報酬單】與【收據或發票】之間的不同

📍勞務報酬單–個人接案，所得稅範圍

📍收據或發票–行號或公司接案，營業稅範圍

個人接案–綜所稅、補充保費

⒈業主得準備【勞務報酬單】給接案者簽收並取得申報資料：

• 姓名
• 身分證字號
• 戶籍地址
• 聯絡地址

📍為避免錯誤，通常會向所得人要身分證影本

⒉判斷〈所得類別〉與〈代扣所得稅與補充保費〉

• 所得類別：薪資所得5% 或 執行業務所得 10%
• 稅額超過2千需扣繳
• 補充保費費率：2.11%
• 起扣點2萬元

⒊年度扣繳申報，寄發扣繳憑單給接案者

📌對業主【外包給個人】帳務成本很高

📌對個人接案者有【個資外洩】風險

公司接案開發票–營業稅

⒈接案者準備【發票】向業主請款

⒉依合約議定之驗收與付款條件付款

⒊每2個月申報營業稅5%

📌對業主【進項稅額可以抵銷項稅額】

被扣了什麼？

公司尋求外包時，無經驗的窗口或接案者可能搞不清楚這些制度，流程到會計或出納端時，準備要付款才發現🤨^{【怎麼沒簽合約】}_{【合約怎麼都沒寫】}^{【付款條件是什麼】}等，而使得外包單位與接案者之間產生了誤會。常見被扣的項目：

① 代扣所得稅

• 薪資所得5%，起扣點4萬，免稅門檻20萬
• 執行業務10%，起扣點2萬，年度申報：9A列舉成本、9B免稅18萬

📍每次支付【業主先代繳所得稅給政府】

📍稅金會在個人年度申報綜所稅時，多退少補

② 代扣補充保費

• 費率：2.11%，起扣點2萬

當接案者以個人身分接案會面臨這兩項代扣。

📌代扣的意思就是所得人需負擔的部分

談定價金5萬元、一次給付、列為薪資所得，也就是所得人有5萬元的薪資所得，接案者實際拿到46,445元。

執行業務所得是什麼呢？

扣繳計算案例

當接案者有行號或公司，能夠開發票時：

③ 營業稅內含或外加

• 營業稅5%，賣方代買方繳給政府

📍談定外包金額5萬元，稅外加

• 接案者(賣方)銷售額5萬元
• 發票稅額2,500元
• 客戶付款52,500元

📍當沒有寫或是寫的模糊時

• 客戶認為【預算5萬】
• 接案者的銷售額47,619元
• 發票稅額2,381元
• 客戶付款50,000元

🤔不到起扣點還是被扣了奇怪的金額

④ 匯費

一般會被收10至50元不等的銀行手續費，外幣收付會更高。

• 沒有一個統一的制度【與公司的內規有點關係】
• 金額與付款人向銀行的議價能力有關

銀行為了友善客戶，可能每個月給予跨行免手續費次數，或是手續費優惠等。

📌銀行手續費通常是付款行收取，邏輯上來說應該是付款人應該要承擔，但就是有些公司比較節省摳門要收款者負擔。

先講好就不會有爭議

個人接案無〈稅另計〉選項

從上一段4個常被扣款的項目，〈所得稅與補充保費〉都是個人應負擔，並非業主的成本，發案者只是幫所得人代扣，因此一般合約上若未載明稅與補充保費的計算，就是認定所得人應負擔的費用。

🥺莫名被扣款

• 確認被扣的是什麼
• 下一回先講清楚，並且簽合約
• 拒絕往來

📍小撇步《製作銀行收款單》足額才能結案

就像你的繳費單一樣，電費5千塊、總不能繳4,990元吧？

『這個繳費單期限下個月5日，要足額喔，不然銀行那邊沒辦法結案』可以跟客戶這麼說。

不過收款方要跟銀行談製作收款單，會有行政費、手續費等基本設定成本。

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