遺產稅申報解析：如何申報？哪些要課稅？債務也得繼承？

遺產稅申報解析：如何申報？哪些要課稅？債務也得繼承？

遺產稅是指在一個人死亡後，其遺留財產（包括動產、不動產及一切有財產價值之權利）需要繳納的稅款。在台灣，遺產稅的課稅依據是《遺產及贈與稅法》，納稅義務人應於被繼承人死亡日起6個月內向主管稽徵機關申報遺產稅。

遺產稅的計算方式包括：

1. 遺產總額：被繼承人死亡時的全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶、直系血親等的財產後的金額。
2. 課稅遺產淨額：遺產總額減去免稅額和扣除額。
3. 應納遺產稅額：課稅遺產淨額乘以稅率減去累進差額和扣抵稅額及利息。

遺產稅的稅率依照遺產淨額的不同而有所變化，例如：台灣遺產淨額50,000,000元以下的稅率為10%，而超過100,000,001元以上的部分稅率為20%。

哪些財產要申報為計入遺產總額？

被繼承人死亡時，下列財產皆應合併申報課徵遺產稅：

1. 被繼承人死亡時遺留之不動產、動產和其他一切有財產價值之權利，如土地、房屋、現金、黃金、白銀、股票、股權、存款、公債、債權、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權…等。
2. 被繼承人死亡前2年內贈與配偶和各順序繼承人，例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母，及各順序繼承人之配偶的財產。
3. 被繼承人為信託關係存續中之受益人時，其享有信託利益之權利未領受部分。（遺產及贈與稅法第4條、第15條；民法第1017條）

誰可以申報遺產稅？

遺產稅的納稅義務人為：（遺產及贈與稅第6條）

• 有遺囑執行人：以遺囑執行人為納稅義務人。
• 沒有遺囑執行人：以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。沒有繼承人，只有受遺贈人時，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
• 沒有遺囑執行人及繼承人：以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。

申報遺產稅的期限？

根據遺贈法第23條，被繼承人死亡遺有財產者，遺產稅的申報期限是被繼承人死亡之日起算的6個月內。未在期限內辦理者，將處應納稅額2倍以下罰鍰（遺贈法第44條）。

如果有正當理由無法在此期限內完成申報，可依遺贈法第26條規定，可以向所屬稽徵機關申請延期，最多可延長3個月。

延期申報須附：申請書、被繼承人死亡除戶資料、納稅義務人（申請人）與被繼承人關係證明。

若因不可抗力或其他特殊理由仍無法在延長期限內申報，則需向稽徵機關詳述理由，由稽徵機關視情況核准進一步延長。

請確保您按時申報，以免受到罰款或其他法律後果。

遺產稅如何繳納？

依據遺贈與法第30條、施行細則第44條

繳納現金一時有困難：

1. 可以申請延期2個月免加計息。
2. 仍無法繳時，可以申請分期繳納：每2個月為一期，最多可分18期，但要按郵政儲金一年期定期存款利率加利息，利率變動時，則按變動利率計算利息。

以遺產繳納：

1. 遺產中存款繳納。
2. 存款不足繳納時：

• 以遺產中易於變價之課徵標財產實物抵繳。
• 以不易變價之課徵標的繳納，但有限額。
• 以非課徵標的之公共設施保留地實物抵繳，取得日期於都市計畫發布後有限額。

以非遺產繳納：

可接受，易於變價之財產(如：黃金、白銀、股票、股權、公債、礦業權…等)。

如何計算遺產稅？

遺產稅的計算方法如下：

1. 計算遺產總額：包括土地、房屋、存款、股票等所有被繼承人擁有的財產。
2. 減除免稅額及各項扣除額：例如配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、身心障礙扣除額等。
3. 計算課稅遺產淨額：遺產總額減去免稅額和扣除額後的金額。
4. 應用稅率：根據課稅遺產淨額應用相對應的稅率。
5. 減去累進差額及可扣抵的稅額：如果有的話。

具體的稅率表如下：

50,000,000元以下：10%

50,000,001至100,000,000元：15%（累進差額2,500,000元）

100,000,001元以上：20%（累進差額7,500,000元）

遺產稅計算公式：

應納遺產稅額=(課稅遺產淨額×稅率)−累進差額−扣抵稅額及利息

申報遺產稅QA

繼承人有拋棄繼承者，應如何申報遺產稅？

• 如果同一順序的繼承人中有人拋棄繼承權，則由同一順序中其他未拋棄繼承的繼承人申報。
• 若同一順序的繼承人全部拋棄繼承權，則由次一順序的繼承人申報。
• 如果所有順序的繼承人都拋棄繼承權，則由配偶申報。
• 若繼承人全部拋棄繼承權或繼承人不明時，則由依法選定的遺產管理人申報。（民法第1176條）

請注意，如果您需要申請拋棄繼承權，應在知悉得繼承之時起3個月內，以書面向地方法院辦理。

繼承人拋棄繼承權後，是否還需要支付遺產稅？

繼承人拋棄繼承權後，他們將不再具有繼承人的資格，因此不需要支付遺產稅。

拋棄繼承權意味著放棄對被繼承人（亡者）的全部債權債務，包括遺產稅的申報責任。遺產稅的申報將由未拋棄繼承權的其他繼承人、同順位或次順位繼承人來負責。

遺產稅應向什麼地方申報？

遺產稅應該向被繼承人死亡時戶籍所在地的主管稽徵機關辦理申報。具體的申報地點如下：

• 臺北市、高雄市的戶籍：向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
• 臺北市及高雄市以外的直轄市或縣市戶籍：向當地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申報。
• 福建省金門縣與連江縣的戶籍：分別向財政部北區國稅局金門稽徵所與馬祖服務處申報。
• 經常居住在國外的中華民國國民及外國人：在我國境內的遺產，都要向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
• 大陸地區人民死亡，遺留在臺灣地區的財產：納稅義務人應依遺產及贈與稅法規定，向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。

如果符合「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定的案件，繼承人可以不受戶籍所在地限制，只要備齊應檢附的證明文件，即可就近至國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理申報。

申報遺產稅應附文件？

您需要準備以下文件：

• 遺產稅申報書：由納稅義務人簽章，若委任他人代辦，則需加蓋受任人私章。
• 被繼承人死亡除戶資料：如死亡診斷證明書或載有死亡日期之戶口名簿影本等。
• 繼承人現在的戶籍資料：身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證影本，擇一。
• 繼承系統表：顯示繼承人與被繼承人的關係。若是委託申報者，應另附委任書（授權書）及受任人身分證明文件（或影本）。
• 法院准予備查的公文影本：若繼承人中有拋棄繼承權者。
• 遺囑或遺產管理人證明：若由遺囑執行人、遺產管理人申報或債權人代位申報。
• 國外出具之證明文件：需經我國當地駐外機構簽證並檢附中文翻譯版本。
• 財產相關文件：如土地所有權狀影本、房屋稅單影本、存款餘額證明書等。
• 其他相關文件：依個案需求，可能還需準備其他文件。

申報遺產稅的流程？

遺產及贈與稅的申報案件作業流程大致如下：

1. 申請除戶證明書：向被繼承人戶籍所在地戶政事務所申請。
2. 查調被繼承人財產、所得及贈與資料：向國稅局或地方稅稽徵機關查詢。
3. 申報遺產稅：向被繼承人戶籍所在地國稅局提交遺產稅申報書。
4. 查欠地價稅、房屋稅：持遺產稅繳清證明書或免稅證明書等，至地方稅稽徵機關查詢。
5. 申請印鑑證明：向戶政事務所申請。
6. 辦理產權移轉登記：向地政事務所提交相關文件進行登記。

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