2025二代健保補充保費完整指南：企業主、上班族必讀的節稅攻略

德維會計事務所小編

更新於 2025/06/25發佈於 2025/06/25閱讀時間約 8 分鐘

領薪水、獎金、股利都要繳？企業主、上班族這樣做最聰明！

💰 「每個月薪資單上怎麼多了一筆『補充保費』？年終獎金、兼職所得、甚至連股利都被扣錢了？到底什麼是二代健保補充保費？」

這是不是你作為企業主在發放薪資獎金時的疑惑，或是身為上班族在領取各種所得時，看到明細後冒出的問號？二代健保補充保費的計算方式多元又複雜，經常讓人感到困惑。不搞懂它，可能導致企業多扣少扣，或個人權益受損！

德維會計事務所深知這項議題的重要性。本文將從企業主與上班族兩大視角，深入解析二代健保補充保費的來龍去脈、計算方式、扣繳門檻，並提供您聰明的管理與節稅策略，助您合法合規，輕鬆掌握健保支出！

一、什麼是二代健保補充保費？為何需要繳？

全民健康保險法修正後，實施了「二代健保」。它在原有的一般保費（主要依薪資計收）之外，增加了「補充保險費」機制。

緣起與目的：健保財務永續，擴大費基
- 隨著人口結構老化及醫療成本增加，健保財務面臨挑戰。二代健保補充保費的目的，是擴大健保費的收取基礎，讓不同來源的所得也能為健保貢獻，以維持健保的永續經營。
與一般健保費的差異：從「所得」而非「薪資」的角度補充收取
- 一般保費：主要針對每月經常性薪資計算，由雇主、員工、政府共同分擔。
- 補充保費：針對非經常性薪資所得，以及兼職所得、執行業務所得、股利、利息、租金等額外所得，由個人或扣繳義務人單獨繳納。它是一種「額外」的繳費機制，讓有較多非薪資所得的人能多盡一份心力。

二、企業主看過來：雇主與企業應注意的補充保費！

作為企業主或人資、財務人員，您是補充保費的「扣繳義務人」，負有代為扣取並繳納的責任。一旦扣繳錯誤或漏繳，企業可能面臨罰則。

114 年度費率預估與起扣點：
- 補充保險費率：2.11% (根據現行規定，最終依健保署公告)
- 起扣點：單次給付金額達新台幣 20,000 元（含）以上才需扣取。 (此起扣點依據現行規定，最終依健保署公告)
- 單次給付金額上限：每單次給付金額超過 1,000 萬元的部分，不再計收補充保費。
企業常見的補充保費扣繳場景與計算：
1. 給付員工「高額獎金」：指單次給付金額超過當月投保金額 4 倍的獎金（例如：年終獎金、三節獎金、績效獎金等）。計算方式：獎金總額－ (當月投保金額 × 4) ＝超過部分金額，再乘以 2.11%。注意：未達 4 倍門檻或單次給付未達 20,000 元，則不需扣取。
2. 給付員工「兼職所得」：員工在本公司以外的單位有兼職收入時，若本公司支付兼職薪資，且單次給付達 20,000 元，則公司須代扣。
3. 給付「執行業務所得」：給付非在職人員（如顧問、講師、設計師等）的報酬，若單次給付達 20,000 元，則公司須代扣。
4. 支付「租金」、「利息」、「股利」：公司給付個人租金、利息（如借款利息）、股利時，若單次給付達 20,000 元，公司皆為扣繳義務人，須代扣 2.11% 補充保費。
企業應如何申報與管理：
- 建立完善金流管理：區分不同所得類別，並設定扣繳提醒機制。
- 薪資結構調整：檢視獎金發放方式，是否能合法避免高額獎金補充保費。
- 定期檢視法規：補充保費的起扣點、費率等可能調整，企業需隨時關注最新公告。
- 專業協助：委託專業會計事務所協助扣繳申報，確保符合規定。

三、上班族、個人看過來：我的錢為什麼被扣補充保費？

作為個人，您是補充保費的繳納者。了解哪些所得會被扣繳、如何計算，以及有沒有合法節稅空間，對您的財務規劃至關重要。

六大類應稅所得（個人會被扣繳的補充保費）
1. 高額獎金：超過投保金額 4 倍的部分（由公司代扣）。
2. 兼職所得：在非投保單位取得的兼職收入，單次達 20,000 元（由給付單位代扣）。
3. 執行業務所得：個人執行業務收入（如稿費、演講費、設計費等），單次達 20,000 元（由給付單位代扣）。
4. 股利所得：公司分配的股利，單次達 20,000 元（由發放公司代扣）。
5. 利息所得：金融機構存款利息、公債、公司債利息等，單次達 20,000 元（由給付單位代扣）。
6. 租金收入：出租土地、房屋等不動產的租金收入，單次達 20,000 元（由承租人或扣繳義務人代扣）。
個人如何避免多繳補充保費？
- 善用免扣取門檻：若給付金額未達 20,000 元（除高額獎金），則無需扣繳。例如，若有數筆兼職收入，每筆都控制在 20,000 元以下，便可避免單次扣繳。
- 了解年度累計上限：二代健保補充保費設有個人年度累計上限，每人每年繳納上限為投保金額上限的 4 倍（約 21.9 萬元，此為依投保金額上限 182,000 元 * 4 = 728,000 元，乘以費率 2.11% 約得之，實際依健保署公告）。若您全年被扣取的補充保費總額超過此上限，多繳的部分，健保署會主動退還。
- 合理規劃所得來源：與專業會計師諮詢，了解不同所得性質的補充保費課徵原則，進行合法合規的財務規劃。

四、2025 年最新規定與變動

目前二代健保補充保費費率（2.11%）和單次給付起扣點（20,000 元）在 114 年度預計維持不變。但請務必留意 衛生福利部中央健康保險署 的官方公告，以確保掌握最新、最準確的資訊。法規變動時，德維會計事務所也會即時更新相關資訊，提供您最專業的建議。

五、常見問題 (FAQ)

問：二代健保補充保費繳了有什麼好處？
- 答：補充保費是健保財務的重要來源，您的繳納有助於維持全民健保的運作，確保醫療資源的永續性與品質，最終受益的是全體國民。
問：如果我多繳了補充保費，健保署會退還嗎？
- 答：會的。如果您的補充保費在年度結算後，累計超過個人年度累計上限（約 21.9 萬元），健保署會主動退還您多繳的部分。您無需提出申請。
問：兼職所得怎麼申報最划算？
- 答：兼職所得的補充保費，扣繳與否取決於單次給付金額。若能將單次給付金額控制在 20,000 元以下，則無需扣繳補充保費。但這部分所得仍須計入個人綜合所得稅總額，依稅法規定申報。
問：股利所得被扣補充保費後，報稅時還會被課稅嗎？
- 答：是的，二代健保補充保費和個人綜合所得稅是不同的制度。股利所得被扣繳補充保費後，該筆股利所得仍須計入您的個人綜合所得總額，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。
問：公司在發放獎金時，如果沒有達到高額獎金的標準，但單次仍超過 2 萬元，需要扣補充保費嗎？
- 答：不需要。高額獎金的判斷標準是「單次給付金額超過當月投保金額四倍」。若未超過此倍數門檻，即使單次給付金額超過 20,000 元，也無需扣繳補充保費。這是企業主和人資需要特別留意的重點。