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設於自家的一人公司，地價稅和房屋稅有機會全部採用自用住宅稅率
更新於 發佈於 閱讀時間約 4 分鐘
很多人不知道財政部有個命令，連我們的會計師、地方政府都不知道…
如果你開了一人公司，把公司設在自己家，一定要知道這個節稅的技巧：符合一定條件的話，你家的地價稅，可以按自用住宅稅率來課稅；房屋稅也不用搞什麼六分之一，直接全部按自用住宅稅率，這樣可以省不少稅金。
奇怪的是，好像很少人知道這件事；包括宜蘭縣政府和幫我管帳的會計師事務所，也都不知道有這個合法節稅方法。
如果你也不知道的話，請繼續讀下去。
財政部的命令
我和老婆之前為了接案開發票，去年 11 月時開了間一人公司，為了方便省錢，就把公司設立在自己的房子；設立時依照會計師事務所的建議，由公司向屋主（我）租用當做登記地址，然後房屋稅會有六分之一的面積，按營業用稅率來課稅，其他六分之五維持自用住宅稅率來課。
公司設立還不到一年，七月多時收到宜蘭縣財稅局給我的公文；公文中說，因為我把房屋租給公司登記，所以地價稅不能適用自用住宅稅率了，要改用一般用地稅率來課。
地價稅的自用住宅稅率是千分之二，如果變成一般用地，稅率是千分之十，也就是差了五倍之多；雖然我家不大，但此事還是非同小可。
馬上問了我們的會計師事務所，結果他們根本搞不清楚狀況，還以為地價稅也能像房屋稅一樣，也有六分之一的規定；事實上只有房屋稅才有六分之一規定，地價稅沒這回事。
但是，我們自己在網路上查到，原來財政部早在 107 年就有一條命令，是這麼說的：
營利事業以負責人本人或其配偶、直系親屬所有供住家使用之房屋及自用住宅用地作為稅籍登記場所，該營利事業未僱用員工，實際營業活動均以行動裝置完成，且該房屋未供辦公或存放與營業活動相關之設備及物品者，房屋及土地所有權人得依房屋稅條例第 7 條及土地稅法第 41 條規定，申請按住家用稅率課徵房屋稅及按自用住宅用地稅率課徵地價稅。台財稅字第10704004880號 令
看了一下，我的情形完全符合所有要件：
- 屋主是我，公司負責人是我太太；
- 登記的地址是我們現住的自有住宅；
- 我們是一人公司，沒有員工；
- 我們接的案都是用筆電、手機等行動裝置來製作、交件的；
- 我家沒有存放辦公設備或物品，許多工作也不是在家裡完成的。
有這條法令當靠山，不但地價稅不用被改成一般稅率，原本六分之一改課營業用稅率的部分，也可以全部改回自用住宅稅率。實在太美妙了！
不小心成了宜蘭首例
我先發了封電子郵件，給寄公文來的宜蘭縣財稅局承辦人，說明我們適用財政部的這條命令；但是一個多星期過去，都不見回信，想必我們的公務人員大概不太收 Email。
打電話過去說明，結果承辦人說他們完全不知道財政部有這條命令；他們要研究一下，再回覆我。
隔了一天，我接到承辦人來電，說他們和主管以及國稅局研究了一下，確實我們看似符合財政部這條命令的條件；但我們必須先到國稅局新增一個營業登記項目「4871–13」（不包括提供網路平台供進行零售交易之服務），等他們在系統中看到新增營登項目後，再進行後續的項目。
有哪些後續項目呢？
- 公司要出一分切結書，蓋上大小章，保證上述所有條件屬實；
- 然後財稅局要我拍幾張照片，照片中是工作用的筆電，畫面上顯示我們用筆電進行的部分工作（就是我們製作的稿件），把照片和那些稿件印出來當做附件，附在切結書後面；
- 接著財稅局約好時間，派員到我家進行現場勘查，拍一些照片回去；他們要判斷這裡是不是真的是自用住宅。
有趣的是，公司 CEO 我太太在跑這些手續時，宜蘭財稅局的承辦人跟她說，我們是全宜蘭頭一個案例，所以他們也研究了一陣子，才把程序定下來。
一切手續都完成後，過了幾天，我就收到房屋稅取消六分之一，全部改按自用住宅課稅的公文；趕在 9 月 22 日地價稅變更登記期限前，地價稅的承辦人也說沒問題了，照原本的自用住宅稅率來課稅，於是一切功德圓滿，只等正式公文寄到。
這個經驗提供給自己開一人公司接案的朋友參考，各地方政府的處理方式可能會有所不同；不過如果你的公司也在宜蘭，我已經把路開出來了，大家照著走，就會順利許多，還能省下一些稅金。
另外，所謂行動裝置到底是什麼，法令中好像沒有明確規範；噗浪上有人問 Mac Mini 算不算，也許可以給稅務員看這段賈伯斯在台上介紹 Mac Mini 「BYODKM」（Bring Your Own Display, Keyboard, and Mouse） 的影片，說它也是行動裝置（大誤）。
總之，希望大家都能節到稅！
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105年後取得的房地在出售時，短期交易稅率高達35%或45%。
修正後的2.0版本進一步強化了規範，包括短期套利課重稅、法人課稅、擴大課稅範圍、防杜高報土地規避稅務等。
一般住戶若無出售或未獲利，就完全不受此稅影響。
地價稅每年11月1日開徵，要享有自用住宅優惠，需符合土地所有人或直系親屬設籍條件，其中直系親屬也包含姻親，也就是說媳婦、女婿或公婆也適用，記得要在8月31日前辦理戶籍登記，並在9月22日前向地方稅局提出申請，才能享有當年度地價稅優惠。
一、地價稅是什麼? 稅率是多少?
地價稅是屬於地方稅
自住3戶10萬內免房屋稅
桃園市政府地方稅務局表示， 以往老舊房屋現值在10萬元以下，只要作住家使用，均可免徵房屋稅，自今年7月1日起，非自住住家用房屋採「全國歸戶」「全數累進」課徵，且住家用房屋現值在10萬元以下免徵房屋稅之適用對象，以自然人持有全國3戶為限。如果自然人名下持有超過3戶現值在1
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中央修正房屋稅條例(囤房稅2.0）自113年7月1日起施行，臺北市政府將配合調整臺北市全國單一自住房屋稅基折減政策，惟考量對納稅人的稅負衝擊，研議分4年逐年緩步恢復稅基，不再折減，並按法定優惠稅率1%課徵房屋稅。
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新竹縣政府稅務局表示，個人利用行動裝置創業模式日趨熱絡，為配合新型態營業活動，並減輕納稅義務人租稅負擔，財政部已放寬以行動裝置創業者之房屋稅，可適用住家用稅率。
該局進一步說明，民眾如果以行動裝置，如智慧型手機或平板電腦等創業，並以營利事業負責人本人或其配偶、直系親屬所有原供住家使用之房屋
桃園市政府地方稅務局表示，土地稅法第34條規定一生一次的「出售前1年」及一生一屋的「出售前5年內」曾供營業使用或出租，不適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅，原以「訂約日的前1日」往前推算1年或5年期間，依最新財政部112年11月8日台財稅字第11204626540號令釋，改以「訂約日」為推算的基
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