『房地合一稅2.0適用對象』 ？『400萬免稅額』條件。

『房地合一稅2.0適用對象』 ？『400萬免稅額』條件。

一、『房地合一稅2.0』實施日期及修法重點-

1.『房地合一稅2.0』-110.4.28修法原本之房地合一稅，並自110.07.01起實施。

本次修法的重點為-

(1)短期套利者課重稅- 2年內稅率45%，2-5年稅率35%。

(2)法人比照個人課稅- 比照個人，按持有期間採差別稅率。

(3)擴大房地課稅範圍- 將交易預售屋及符合一定條件之股份(或出資額)視為房地

交易，納入課徵房地合一稅。

(4)土地漲價總數額設上限- 以公告土地現值所計算的數額為限。

二、『房地合一稅2.0』適用條件-

(1)105年1月1日以後取得之房地。

(2)105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權。 (3)105年1月1日以後取得預售屋及其坐落基地。 (4)符合一定條件之股份或出資額。

三、『房地合一稅2.0』稅率- 如下圖

(1)個人(境內居住)-持有2年以內：45%。2-5年：35%。5-10年：20%。10年以上：15%

(2)個人(非境內居住)-持有2年以內：45%。超過2年：35%。

***申報方式：完成所有權移轉登記日之次日起30日內。

(3)法人-持有2年以內：45%。2-5年：35%。超過5年：20%。

***申報方式：年度營利事業所得稅結算時，分離課稅，合併申報。

四、『400萬免稅額』條件- 自住房地優惠

新制下，個人出售自住房地，若符合下列要件，出售時將可享課稅所得400萬元以下

免稅，超過400萬部分，適用10%優惠稅率。

(1)個人及其配偶、未成年子女設有戶籍登記、持有並居住該房屋連續滿6年。

(2)交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。

(3)個人及其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠規定。

(避免一再重複適用優惠、頻繁換房)

EX：李先生105.7.1購入A屋自住(房地成本1500萬元)，於113.7.1出售(自住超過6年)，售價2200萬元。

該房地-取得+改良+移轉，總費用為100萬元。土地漲價總數額為100萬元。

如符合自住房地優惠稅率，其應納稅額如下：

(A) 課稅所得額=房地成交價-房地成本-費用-土地漲價總數額

=2200-1500-100-100=500萬

(B)應納稅額=(課稅所得額-免稅額)*10%

=(500-400)*10%=10萬

**試想，如今日無符合自住6年優惠稅率。其應納稅額為-

(A)課稅所得額=500萬

(B)應納稅額=課稅所得額*20%(持有7年，適用稅率為20%)

=500*20=100萬

稅額差別=100萬-10萬=90萬

五、『房地合一稅2.0』申報日/申報地點-

1.個人房地交易完成所有權移轉登記日之次日起30日內要去申報(不論交易有所得或損失)。

2.申報地點-戶籍所在地國稅局。

六、未申報罰則-

1.未依規定申報-處3000元以上，30000元以下之罰緩。

2.滯納金-未於期限內繳納，每逾2日按應納稅額加徵1%滯納金。逾期30日仍未繳納者，

將移送強制執行。

3.漏報及短報-處漏報(短報)稅額2倍以下罰緩。