老農贈與兒農地不知「這規定」 險上繳百萬土地增值稅
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台中市一位莊老先生把名下的農地贈與給兒子，沒有申請農地不課徵土地增值稅，而是以一般用地移轉，台中市政府地方稅務局稅務員以為老先生漏申請農地不課徵土地增值稅，詢問發現老先生的農地已耕作30多年，但因為無法取得「農業用地作農業使用證明書」，所以無法申請不課徵土地增值稅，稅務員深入瞭解後，主動查調該農地課稅情形，並協助相關程序，幫他省下百萬元土地增值稅。
老農贈與兒農地不知「這規定」 險上繳百萬土地增值稅。圖／5168實價登錄比價王 製作
地稅局表示，瞭解老先生情形以後，稅務局就主動查調該筆農地的課稅情形，並比對各種圖資資料，發現這筆農地是在89年以前取得的，而且在89年當時有符合農業用地作農業使用規定，可以回溯至89年調高前次移轉土地現值，因此馬上協助莊老先生申請調高，如此一來，幫他省下了一百萬餘元的土地增值稅，老先生這才知道原來農地還有調高原地價的規定。
中市地稅局為老農移轉農地省下百萬元土地增值稅。圖／台中稅務局提供
地稅局長沈政安表示，土地增值稅是取得到移轉期間公告土地現值的漲價總數，依漲價倍數採用累進稅率計徵，所以持有的期間愈長，增值的倍數通常也愈多。農業用地移轉如果無法申請不課徵土地增值稅，就必須按一般用地稅率課徵，但是如果移轉的土地在土地稅法89年1月28日修正公布生效時符合農業用地作農業使用規定，就可以申請以89年1月28日當期的公告土地現值為原地價，縮短計算期間，也會減少漲價總數額，節省土地增值稅。
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財政部中區國稅局表示，向他人購買農地，並直接登記於子女名下，其贈與標的為「購地資金」，並非土地，應課徵贈與稅，不能適用不計入贈與總額之免稅規定。
該局進一步說明，遺產及贈與稅法第20條第1項第5款贈與農地得不計入贈與總額之規定，係指贈與人直接將自己名下之農地贈與子女，即贈與標的為「土地」，才能適用
台中市政府地方稅務局提醒，民眾受遺贈取得土地，若自己並非該土地繼承人，應記得「申報」土增稅。
地稅局表示，遺贈土地是被繼承人以遺囑方式，將土地無償給予受遺贈人的單獨行為。若受遺贈人是繼承人以外的他人，應由遺囑執行人或繼承人，會同受遺贈人申報土增稅。
土增稅算法是以土地漲價總數額乘以適用稅率並減掉
財政部高雄國稅局表示，政府給予公共設施保留地及農業用地租稅優惠，對於贈與公設地、農業用地及地上農作物，皆有免徵贈與稅規定，但兩者適用受贈對象與計算方式大不同，其中公設地適用免徵贈與稅的受贈對象限配偶及直系血親，農地則包括配偶、直系血親及兄弟姊妹。
舉例說明，甲君今年度欲將名下擁有的A農用土地（公
1.遺產中的農業用地和地上的農作物，由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用，可以扣除土地和地上農作物價值的全數，免列入課稅。
吳幸芳理事長的農業用地課程，介紹農業用地的免稅相關法條。其中提到農業用地及其地上農作物可以免徵遺產稅，土地及地上農作物價值並且十年內免徵田賦，但需要注意農用證明的取得條件。此外，送給非繼承人是無免贈與稅規定，另外受贈人需在五年內，持續作農業使用，否則需追繳相關稅賦。
摘要
卓爸爸生前將土地贈與給卓先生，並在同年去世
由於被繼承人去世前 2 年的贈與，會被視為遺產，因此這些土地仍會被課遺產稅
後來卓先生將這些土地賣掉，根據國稅局解釋，納稅人在 105.1.1 以後，繼承取得房地，而這房地是被繼承人在104年底前取得，土地交易所得免徵所得稅，這個方式只
Ｑ１：繼承土地要不要繳納土地增值稅？
Ｑ２：繼承房屋要不要繳納契稅？
Ｑ３：繼承之土地再移轉時，其土地增值稅計算之前次移轉現值如何認定？
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