營業稅網路申報入門指南

營業稅網路申報入門

營業稅的基本概念

今天的課程主要是針對營業稅的網路申報入門，並分享一些基本概念和注意事項。我是鑫業財會的林沁璇，大家可以叫我Carol所長。營業稅每兩個月就需要申報一次，每家公司、行號如果有開立發票，都需要在規定時間內完成這項作業。這篇文章將針對申報的基本流程與法規要求，與大家分享相關資訊。

營業稅申報基本概念

課程重點

文章中，會講解營業稅法規、申報期限與罰則，還有在使用發票時應注意的事項。許多人常常對於進項發票的扣抵問題感到困惑，像是廠商提供的發票、加油發票、餐飲發票等，哪些可以扣抵？哪些不行？這些都是大家特別關心的部分。

此外，對於那些自己進行營業稅申報的學員，我會說明如何在國稅局網站上找到申報軟體的下載路徑，並指導大家如何完成申報。

營業稅的性質與納稅義務

營業稅是加值型營業稅，實際上是一種消費稅。最終負擔營業稅的是購買者，雖然納稅義務人是賣方的營業人。例如，我們在便利商店購物時，所支付的商品價格中已經包含了5%的營業稅，這部分稅額最終會由賣方繳納給國稅局。

當我們公司銷售商品並開立發票給客人時，我們實際上是在商品價格中包含了5%的營業稅，這意味著我們作為賣方的營業人，必須承擔繳納這部分稅金的義務。

營業稅的計算方式

營業稅可以分為加值型和非加值型。加值型營業稅的計算方法是將銷項稅額（我們開出的發票金額）減去進項稅額（從廠商那裡拿到的發票金額）的5%，如果結果為正數，則需要繳納應納稅額；如果為負數，則可以留抵至下一期使用。

非加值型營業稅則是以實際或查定的銷售額乘以稅率來計算，這通常適用於小規模營業人，例如便當店、傳統文具店等。他們可以申請免用統一發票，並在每三個月繳一次營業稅。

申報與罰則

有開立統一發票的營業人，每兩個月需要申報一次營業稅，必須在次月的15日內完成申報。如果預期申報，將會面臨1200元以上的罰鍰。

營業人如果未按規定期限申報銷售額或統一發票明細表，未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1％滯報金，不得少於新臺幣（下同）1,200元，不得超過12,000元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30％怠報金，不得少於3,000元，不得超過30,000元，無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。

開立發票時應注意的事項

進項發票抵扣規則

報價與發票金額需含稅

在與客戶進行交易時，無論是B2C（面對個人消費者）還是B2B（面對企業），我們的報價金額都必須包含5%的營業稅。這點尤其重要，因為有時會遇到客戶詢問是否可以在發票金額上再加上5%的稅額，這其實是錯誤的做法。正確的作法應該是所有的商品或勞務定價都已經包含了營業稅。例如，我們去便利商店購買一瓶30元的水，這30元已經包含了5%的營業稅。

曾經有一個案例，一家店鋪的店員在接到顧客詢問時表示，如果需要發票，他們會再加5%的稅金。結果，這位顧客其實是國稅局的員工，隨後國稅局對該店進行了調查，要求改正這一錯誤。因此，我們在銷售商品或勞務時，所有的售價都應該是含稅價格，不應該在開立發票時另外加收5%的稅金。

進項憑證的扣抵規則

當我們在申報營業稅時，可以將當期的銷項稅額減去進項稅額。如果結果是正數，那麼這就是我們應繳納的稅額；如果是負數，則可以將留底稅額抵用到下一期。

進項稅額指的是我們在購買貨物或勞務時所支付的營業稅。例如，公司購買文具或硬碟，這些物品的發票上已經包含了5%的營業稅，並且發票上必須有公司的統編，這樣才能用來抵扣公司的銷項稅額。不過，這些費用必須是與公司業務相關且必要的，才能作為進項稅額進行扣抵。

不能扣抵的項目

關於哪些費用可以作為進項稅額扣抵，有一個簡單的原則：吃喝玩樂相關的費用通常不能抵扣營業稅。例如，購買飲料或贈送中秋禮盒、月餅給客戶，這些屬於交際費，不能作為營業稅的扣抵項目。如果客戶來公司，我們帶他們去餐廳或遊覽景點，這些屬於娛樂性質的支出，也不能作為營業稅的扣抵。

然而，這些支出在公司年度申報營所稅時是可以扣抵的。營所稅是基於公司年度開銷的憑證，因此這些交際費、娛樂費等可以在營所稅中扣抵，但不能在營業稅中扣抵。

總結來說，請大家記得，與吃喝玩樂相關的費用不能扣抵營業稅，但可以在年度申報營所稅時作為憑證扣抵。

案例分享：不符合行業特性的進項憑證無法扣抵

案例背景

在處理營業稅申報時，我們遇到一個電商客戶，他經營的是網路上的文具用品和家用品銷售業務。這位客戶不願意繳納營業稅，因此在我們幫他整理發票時，發現他經常提供大量的加油單，這些加油單的金額相當可觀，有時甚至達到一個月一二十萬，甚至三十萬。而且這些加油單遍布北中南，發票上也都有公司統編。

問題發現

這些加油單顯然與他的電商業務不符。作為一個電商公司，正常情況下，大部分貨品的運送應該是通過便利商店或郵局寄送給B2C的客戶，不太可能需要這麼多的加油單。我們詢問客戶這些加油單的來源，他坦白說這些單據其實來自於他家裡經營計程車業務的家人。他家人開了發票，然後他支付5%的稅金，將這些發票用來抵扣營業稅。

解決過程

我們告知客戶，這樣的做法是不可行的。這些加油單明顯不符合他這個行業的特性，也不應該用來扣抵營業稅。如果他的公司是貨運公司，每月累積大量的加油單是合理的，但作為一個電商公司，這樣的情況是不合理的。

儘管我們反覆強調這些加油單不能用來抵扣營業稅，但客戶仍堅持提交這些憑證。結果，國稅局也發現了問題，要求他提供詳細的進項憑證以進行審查。最終，國稅局確認這些憑證與他的業務不符，將這些進項稅額剔除，並要求他補繳應繳的營業稅。

結論

這個案例提醒我們，進項憑證必須與公司的實際業務相符，才能合法扣抵營業稅。長期以來，公司如果一直沒有繳納營業稅，國稅局可能會合理質疑公司的營業狀況並要求提供詳細的憑證。如果進項憑證不符合實際業務需求，不僅無法扣抵，還可能導致額外的稅務問題。因此，企業在申報營業稅時，必須確保所有進項憑證都符合公司的業務性質，以免產生不必要的麻煩。

自主管理營業稅申報的建議

自行申報營業稅指南

營業稅的自主管理與統計

在營業稅的申報過程中，我會建議不論是否由會計事務所代為申報，公司都應該自行統計每個月的進項稅額與銷項稅額。這樣不僅有助於了解公司的營業狀況，還可以在必要時提前預測需要繳納的稅額。

建立詳細的發票記錄表

我通常會建議客戶在開立發票後，立即將相關信息記錄在一個專門的Excel表格中。這個表格應該分為幾個分頁，包括銷項發票、進項發票和統計表。

1.     銷項發票分頁：記錄每次開立的發票，包含開票日期、銷售對象、銷售金額、稅額以及總計金額。

2.     進項發票分頁：記錄每張進項發票的詳細信息，如消費日期、消費內容、未稅金額、稅金以及總計金額。

3.     統計表分頁：總結銷項稅額和進項稅額，計算出每期應繳納的營業稅金額。如果是正數，表示需要繳納營業稅；如果是負數，則可以將剩餘稅額留抵至下期。

進項發票的管理

在管理進項發票時，無需進行繁瑣的分類，只需確保發票上有公司統編且與業務相關。例如，吃喝玩樂等費用通常不能扣抵營業稅，但在年度營所稅申報中可以作為公司支出扣抵。因此，這些發票應單獨存放以便區分。

提前準備與預測稅額

每兩個月公司可以自行計算營業稅應繳納的金額，這樣可以提前通知老闆或相關負責人，並準備好相應的資金。在這樣的操作下，公司不僅能夠更好地管理現金流，還能對營業狀況有更清晰的掌握。

逐期跟蹤與年度總結

使用上述方法，每兩個月的營業稅申報將變得更加有序，並且可以在年度結束時通過這些數據來大致估算公司的年度損益狀況。雖然這樣的估算不會百分之百準確，但至少可以提供七到八成的準確性，讓公司對整體財務狀況有一個較為清晰的概念。

保留發票記錄的重要性

不論是紙本還是電子檔案，保留每張發票的詳細記錄都是十分必要的。如果公司習慣使用紙本發票，我建議購買加副聯發票，這樣可以更好地保存副本。若是電子檔案保存，則應該妥善管理，確保日後需要查詢時能夠快速找到相關信息。

透過這些管理措施，公司不僅能有效進行營業稅申報，也能更好地掌控財務狀況，避免因疏忽而帶來的稅務風險。

自行申報營業稅的步驟與建議

自行申報的建議

如何下載營業稅申報軟體

如果您決定自行申報營業稅，首先需要下載並安裝國稅局提供的營業稅電子申報軟體。以下是具體的步驟：

1.     搜尋國稅局網站：您可以在網絡上搜尋「營業稅申報」，這將引導您進入國稅局的網站。在國稅局網站的首頁，您會看到各種服務選項。

國稅局網站：https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=2

2.     進入軟體下載頁面：在網站首頁，導航至營業稅的相關頁面，然後找到「軟體下載與申報」選項。點擊進入後，您會看到「營業稅電子申報軟體」的下載鏈接。

3.     下載並更新軟體：請記住，國稅局的營業稅申報軟體大約每兩個月更新一次。因此，每次在申報營業稅之前，建議您重新下載最新版本的軟體，或在使用舊版本時檢查是否有更新提示。如果有更新，系統會提示您進行升級，確保您使用的是最新版本。

適合自行申報的情況

如果您的公司剛剛成立，業務相對簡單且憑證數量不多，您可以考慮自行申報營業稅。這樣可以節省費用，特別是在公司運營初期。然而，隨著公司規模的擴大和業務的複雜化，建議您考慮尋求專業的會計事務所來協助申報。

長期建議

雖然自行申報在初期是可行的，但隨著時間推移，公司的營運會越來越複雜，涉及的稅務問題也會更多。例如，某些憑證是否可以扣抵、如何合法減少稅務負擔等，都需要專業的會計知識和經驗。專業事務所能夠更好地幫助您處理這些細節，避免因操作不當而產生的稅務風險。

總結來說，自行申報營業稅雖然是一個選項，但隨著業務增長和憑證複雜度的提高，尋求專業幫助將更有利於公司的長期發展。

上課學員QA

使用手機感應進站購買高鐵票的發票與報銷

手機感應進站與申請統一發票的問題

現在許多人使用手機感應進站購買高鐵票，不再需要實體票根。然而，有些人擔心，如果沒有在高鐵網站上申請統一發票，是否會影響營業稅的扣抵。其實，這方面是沒有問題的。即使您沒有即時申請統一發票，高鐵票仍然可以用來抵扣營業稅。

高鐵票的營業稅抵扣規則

過去，即便使用紙本火車票或高鐵票，這些票根通常也沒有公司統編，但這並不影響其作為扣抵營業稅的有效憑證。高鐵票的車資屬於可抵扣的營業費用，即使票面上沒有公司統編，仍然可以抵扣營業稅。

如何申請購買證明

為了方便起見，如果您需要有統編的購買證明或收據，可以在高鐵站出站後立即前往服務櫃檯申請。當您感應出站後，只需告訴服務人員您需要這次車資的購買證明，他們會為您開立正式的購票證明。

這樣，您便可以將這份購買證明帶回公司，作為抵扣營業稅的憑證。有些人可能在回到公司後忘記申請這些證明，因此，我建議您在出站後立即申請，以確保不會遺漏這些重要的文件。

結語

使用手機感應進站購買高鐵票時，即使沒有及時申請統一發票，也不會影響營業稅的申報。只要您在高鐵站出站後即時申請購買證明，這些車資就可以作為扣抵營業稅的有效憑證，幫助公司合法節稅。

上課QA第二題

高速公路過路費與停車費的報銷與扣抵

高速公路過路費的扣抵

有學員詢問高速公路過路費是否可以用來扣抵營業稅。答案是肯定的。雖然現在過路費已經不再發放實體票據，但如果您使用ETC等電子支付系統，可以在網上打印出相關的過路費明細。這些明細可以作為差旅費的證明，用於報銷和扣抵營業稅。

停車費的報銷與扣抵

除了過路費，停車費也可以用來扣抵營業稅。如今許多人習慣使用信用卡自動支付停車費，這樣的情況下，雖然沒有實體收據，但您可以通過幾種方式來獲取報銷所需的憑證：

1.     路邊停車的通知單：當您停車後，通常會收到一張通知單，這個單子夾在車子的擋風玻璃上。這張單據本身就可以作為停車費的收據，用來報銷和扣抵營業稅。

2.     網上打印停車費明細：如果需要更詳細的記錄，您可以上網查詢並打印停車費的明細，這些記錄可以作為更為正式的憑證。

小額費用累積的重要性

雖然過路費和停車費的金額通常不大，但這些費用在累積後也可以成為公司的一筆重要支出。因此，妥善管理和記錄這些小額費用，對公司的財務管理非常有幫助，並且可以合法地減少營業稅負擔。

總結來說，無論是高速公路過路費還是停車費，只要能夠提供相應的明細或憑證，都可以用來做為公司費用的扣抵，從而減少營業稅的負擔。

自行申報營業稅的教學課程

營業稅網路申報課程

申報營業稅的完整指導

如果您打算自行進行營業稅申報，我們特別設計了一個6小時的課程，旨在一步一步地引導您完成整個申報流程。這門課程將從最基礎的軟體下載開始，直到最終完成申報，全程為您提供詳細的指導。

課程內容概述

1.     軟體下載與安裝：我們首先會帶您了解如何下載並安裝營業稅申報所需的軟體。這部分內容延續了我們前面提到的步驟，確保您能夠順利進入申報系統。

2.     公司基本資料建立：接下來，我們將指導您如何在系統中建立公司的基本資料，這是所有申報工作的基礎。

3.     銷項發票的輸入：課程中將詳細介紹如何將銷項發票的相關信息輸入系統，包括發票類別的選擇和金額的填寫。

4.     進項發票的輸入：同樣重要的是，您將學習如何輸入進項發票的信息，確保所有可以扣抵的進項稅額都正確地記錄在案。

5.     實際操作與申報：課程的最後部分，我們將帶著您一起進行實際操作，從輸入數據到最終提交申報，讓您完全掌握整個申報過程。

課程的實際操作性

這門課程的設計旨在確保每一位學員都能夠獨立完成營業稅的申報。課程中不僅有理論講解，更有實際操作演練。通過一步一步的引導，您將能夠熟練使用申報軟體，正確地進行數據輸入和申報。

這門課程是針對那些希望掌握營業稅申報技能的學員而設計的，不論您是初學者還是有一定經驗的使用者，都能從中獲益。如果您有興趣，歡迎參加這門課程，讓我們一起掌握營業稅申報的技能。

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